Bagaimanakah cukai harta organisasi dikira? Apakah cukai harta? Bagaimanakah peraturan am dan spesifik wilayah berkaitan?

Cara paling mudah untuk mendapatkan jawapan kepada soalan tentang cara mengira cukai harta organisasi pada 2019 ialah menggunakan kalkulator dalam talian. Ia mudah untuk bekerja dengannya.

Langkah 1: Masukkan kadar cukai anda. Untuk organisasi belanjawan - 2%.

Langkah 2. Nyatakan dalam rubel nilai baki aset tetap pada awal setiap bulan dan pada hari terakhir tahun itu. Medan berasingan disediakan untuk setiap digit. Secara keseluruhan, anda perlu memasukkan 13 nilai (dua daripadanya ialah Disember).

Langkah 3. Apabila semuanya sudah sedia, klik pada butang Kira. Keputusan akan dipaparkan dalam jadual di bawah.

Ciri-ciri percukaian

Pengiraan cukai harta organisasi, serta keperluan am untuk kewajipan tertentu untuk membayar cukai, ditakrifkan dalam Bab. 30 Kod Cukai Persekutuan Rusia. Cukai itu diiktiraf sebagai serantau, iaitu, pihak berkuasa untuk menentukan kadar, terma dan prosedur untuk pembayaran dan faedah tambahan telah dipindahkan kepada entiti konstituen Persekutuan Rusia. Kadar cukai dan prosedur untuk menggunakan pekali pembezaan diluluskan oleh akta perundangan serantau.

Pembayar ialah entiti undang-undang yang memiliki (pada baki, untuk kegunaan sementara) aset tetap alih atau tak alih yang diiktiraf sebagai objek cukai. Institusi belanjawan tidak mempunyai faedah keutamaan. Senarai objek yang tidak tertakluk kepada percukaian dan kategori keutamaan institusi dibentangkan secara terperinci dalam Seni. 374 dan 381 Kanun Cukai Persekutuan Rusia.

Pengiraan cukai harta untuk entiti sah pada tahun 2019

Isu ini dikawal oleh fasal 4 Seni. 376 Kod Cukai Persekutuan Rusia. Untuk menentukan asas cukai bagi obligasi berkenaan harta organisasi, kriteria PBU 6/01 dan Pengelas Aset Tetap Semua-Rusia (selepas ini dirujuk sebagai OKOF) digunakan. Perintah Rosstandart No. 458 bertarikh 21 April 2016 mengawal peralihan aset tetap kepada pengelas baharu. Dokumen tersebut mengandungi penerangan terperinci dan jelas tentang kod dan penyahsulitan.

Kira cukai harta pada 2019 dengan cara baharu. Sebelum membuat pengisytiharan atau pengiraan interim (pendahuluan), kemas kini OKOF, dan apabila mengira asas cukai, kecualikan objek yang disenaraikan dalam fasal 4 Seni. 374 dan seni. 381 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, iaitu, yang dikecualikan dari pangkalan:

• aset tetap yang dikelaskan dalam kumpulan pertama atau kedua pengelas dikemas kini;
• objek tanah dan objek pengurusan alam sekitar;
• aset tetap alih yang diperoleh selepas 1 Januari 2013 (kecuali harta yang diambil kira akibat penyusunan semula atau pembubaran entiti undang-undang, dan harta orang yang saling bergantung, mengikut syarat fasal 2 Perkara 105.1 Cukai Kod Persekutuan Rusia);
• Objek dana tidak diterima untuk baki, mengikut keperluan perakaunan.

Kakitangan negeri mengira dan memindahkan cukai ke belanjawan yang sesuai pada purata kos tahunan. Tetapi ada pengecualian! Mereka ditentukan secara individu, jadi ia hanya dijelaskan oleh pejabat cukai.

Contoh pengiraan

Mari kita lihat beberapa contoh pengiraan cukai tersebut. Kami mengingatkan anda bahawa anda boleh menggunakan kalkulator secara percuma di laman web kami.

Mari kita hitung jumlah pembayaran tahunan kepada belanjawan wilayah menggunakan kaedah susut nilai linear untuk pekerja sektor awam, dengan mengandaikan bahawa kadar cukai wilayah ialah 2%. Mari kita hitung purata kos tahunan menggunakan formula:

Cryear = (C1 + C2 + C3... + C12 + C13) : (12 bulan + 1), di mana:

• C1-12 - data perakaunan bulanan (setakat 1 Januari, 1 Februari dan seterusnya);
• C13 - nilai baki pada akhir tempoh pelaporan (tahun cukai).

Mari kita tentukan jumlah cukai menggunakan formula:

N (tahun) = Srgod × Reg.rate: 100%, di mana:

• N (tahun) - jumlah cukai untuk tahun tersebut;
• Srgod - purata nilai tahunan harta;
• Reg.rate ialah kadar cukai entiti konstituen Persekutuan Rusia (rantau).

Contoh 1. Sekolah menengah memiliki bangunan bukan kediaman. Menurut data perakaunan, nilai baki pada hari pertama setiap bulan ialah:

Pada akhir tempoh cukai (31 Disember), nilai baki ialah 280,000 rubel. Kami mengira menggunakan formula pertama:

Tahun Kr = (400,000 + 390,000 + 380,000 + 370,000 + 360,000 + 350,000 + 340,000 + 330,000 + 320,000 + 310,000 + 00,000 2+1) = 340 000 gosok.

Kami mengira jumlah pembayaran untuk tempoh cukai:

H = (340,000 × 2%): 100% = 6800 gosok.

Contoh 2. Sebuah kereta disenaraikan pada kunci kira-kira jabatan kebudayaan (dikendalikan oleh entiti undang-undang terdahulu selama lebih daripada 1.5 tahun). Kereta itu dibeli pada Julai 2014 semasa penyusunan semula entiti sah, dan harga pembelian ialah RUB 1,200,000. Hayat berguna - 60 bulan. Menurut data perakaunan pada 01/01/2017 - 480,000 rubel, hayat perkhidmatan institusi pada tarikh yang sama ialah 30 bulan.

Harta alih yang diterima sebagai sebahagian daripada penyusunan semula atau pembubaran entiti undang-undang sebelum 01/01/2013 tidak termasuk dalam asas untuk mengira cukai organisasi (klausa 25 Perkara 381 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Apabila menentukan kelas kereta, saiz enjin diambil kira, yang tidak terpakai kepada kenderaan kelas eksekutif (saiz enjin tidak menjejaskan kelas mana kereta itu ditetapkan - sentiasa kelas 5). Untuk menentukan hayat perkhidmatan kenderaan terpakai, tarikh pentauliahan awal memainkan peranan penting. Dari tarikh awal operasi pemilik pertama, tempoh penggunaan berguna selanjutnya (selepas ini dirujuk sebagai SPI, istilah) ditentukan. Mengikut syarat OKOF, kereta tergolong dalam 3 kumpulan susut nilai:

• kumpulan ketiga - SPI 3-5 tahun;
• kumpulan keempat - tempoh 5-7 tahun;
• kumpulan kelima - 7-10 tahun.

Tahunan untuk suku pertama 2019 = (480,000 + 456,000 + 432,000 + 408,000): (3+1) = 1,776,000: 4 = 444,000 gosok.

N untuk suku pertama 2019 = 1/4 × (444,000 × 2%: 100%) = 0.25 x 8,880 = 2,220 rubel.

Contoh 3. Pada Januari 2019, dua komputer riba telah dipindahkan ke institusi berautonomi, pada harga 65,000 dan 30,000 rubel. Mengikut klasifikasi baharu PF, komputer riba dan komputer peribadi diklasifikasikan dalam kumpulan susut nilai ke-2, yang bermaksud bahawa aset tetap ini tidak termasuk dalam asas cukai.

Contoh 4. Xerox (kumpulan susut nilai ke-3 - OKOF 330.28.23.22) pada kunci kira-kira hospital perbandaran sejak Januari 2016. Kos permulaan 80,000 rubel. SPI - 60 bulan. Ia tidak termasuk dalam pengiraan asas bercukai (klausa 25 Perkara 381 Kanun Cukai Persekutuan Rusia), kerana ia diterima untuk perakaunan selepas 01/01/2013 dan berkaitan dengan harta alih (Perkara 130 Undang-Undang Awam). Kod Persekutuan Rusia).

Contoh 5. Peti besi logam besar bernilai RUB 300,000. didaftarkan pada Februari 2013. Aset tetap boleh alih, iaitu, ia mudah dibongkar, dibeli selepas 01/01/2013, oleh itu ia tidak termasuk dalam asas untuk mengira cukai organisasi.

Bagaimana untuk mengira cukai harta berdasarkan nilai kadaster untuk kakitangan sektor awam

Organisasi yang dibiayai oleh belanjawan semua peringkat mesti mengira liabiliti cukai pada purata kos tahunan, melainkan diperuntukkan sebaliknya oleh undang-undang. Pihak berkuasa wilayah mempunyai hak untuk menubuhkan senarai harta yang tertakluk kepada pembayaran pada nilai kadaster. Pada hari pertama tempoh pelaporan (1 Januari), maklumat diterbitkan di laman web rasmi badan perundangan entiti konstituen Persekutuan Rusia.

Jika ia berada dalam senarai, akauntan mesti:

1. Minta nilai kadaster hartanah daripada Rosreestr.
2. Kira bahagian bangunan mengikut perkadaran dengan ruang yang diduduki jika harta itu adalah milik bersama (berkongsi).
3. Kira saiz liabiliti cukai organisasi berdasarkan nilai kadaster untuk tahun atau suku tahun, jika pemindahan awal disediakan di wilayah anda.

Formula untuk pengiraan:

Liabiliti cukai harta organisasi pada nilai kadaster (CVA) = nilai kadaster × kadar cukai × bilangan bulan pemilikan harta / bilangan bulan dalam tempoh pelaporan.

Amaun pindahan pendahuluan adalah sama dengan satu perempat daripada cukai harta tahunan.

Jika harta itu tiada dalam senarai yang diluluskan, teruskan mengira liabiliti cukai anda seperti sebelum ini. Jika senarai itu tiada atau timbul isu kontroversi, daftar untuk berunding dengan Perkhidmatan Cukai Persekutuan. Di sana anda juga boleh menjelaskan butiran untuk memindahkan pembayaran ke belanjawan serantau.

07.11.16 11 574 0

Siapa yang membayar cukai harta dan bila?

Apa itu cukai harta

Cukai harta adalah bayaran kepada negeri untuk pemilikan hartanah. Anda membeli sebuah apartmen, mendaftarkannya atas nama anda - kini anda adalah pemilik dan anda mempunyai hartanah. Anda perlu membayar untuk hak untuk memilikinya. Lebih banyak hartanah bermakna lebih banyak liabiliti cukai.

Cukai hartanah dinilai sekali setahun oleh Perkhidmatan Cukai Persekutuan: pada separuh kedua tahun itu, ia mengenakan bayaran untuk hartanah yang anda miliki dalam tempoh pelaporan sebelumnya. Perkhidmatan Cukai Persekutuan menjana notis cukai - resit - menunjukkan apa dan berapa banyak yang perlu dibayar, dan menghantarnya kepada pemilik. Kami sudah menulis,

Jika anda mempunyai akaun peribadi di tapak web cukai, secara lalai anda tidak akan menerima sebarang pemberitahuan melalui mel. Agar mereka tiba melalui pos, anda memerlukan permohonan penghantaran kertas. Selepas mendaftar dalam akaun peribadi anda, anda boleh memilih sama ada untuk terus menerima resit kertas untuk hutang melalui pos atau menolak.

Siapa yang membayar cukai harta peribadi

Cukai hartanah dibayar oleh pemilik hartanah. Tidak kira siapa yang tinggal dan berdaftar di apartmen: pembayar cukai akan menjadi pemiliknya.

Objek cukai

Hanya hartanah tertakluk kepada cukai. Objek yang mana boleh alih dan yang mana tidak alih ditentukan oleh Art. 130 Kanun Sivil Persekutuan Rusia. Sebagai contoh, kereta dianggap sebagai objek alih, manakala rumah, garaj atau bilik di pangsapuri komunal dianggap tidak alih.

Harta alih

Undang-undang mentakrifkan harta alih dengan cara yang bertentangan: ini adalah apa-apa perkara yang bukan hartanah. Contohnya, kereta, wang, TV atau kucing Parsi. Senarai hartanah diberikan dalam kod sivil - tiada cukai harta dibayar untuk harta yang tidak disenaraikan dalam senarai ini.

Undang-undang memerlukan pendaftaran hak kepada mana-mana hartanah, tetapi tidak ada keperluan sedemikian untuk objek alih. Jangan keliru dengan pendaftaran kenderaan di polis trafik: apabila mengeluarkan pasport kenderaan, kereta itu didaftarkan, dan pemilikannya tidak didaftarkan. Oleh kerana tajuk itu, pemiliknya "terikat" pada kereta itu, tetapi ini bukan analog pemilikan.

Pemilik kenderaan tidak membayar cukai harta, tetapi mesti membayar cukai kenderaan kepada kerajaan.

Hartanah

Tiada definisi hartanah dalam undang-undang - ia hanya menyediakan senarai lengkap objek yang diiktiraf sedemikian. Tidak semua hartanah tertakluk kepada cukai harta. Senarai apa yang perlu dibayar juga diberikan dalam undang-undang: bangunan kediaman, apartmen, bilik, garaj atau tempat letak kereta. Terdapat objek cukai lain yang lebih jarang berlaku.

Cukai ke atas harta bersama di bangunan pangsapuri tidak dibayar.

Kadar cukai harta untuk individu

Kadar tersebut digunakan untuk mengira jumlah cukai harta. Kadar cukai adalah peratusan asas cukai. Dan asas cukai adalah nilai objek cukai. Untuk pengiraan, mereka tidak mengambil keseluruhan kos - dan bukan yang dinyatakan dalam kontrak jualan. Kos sesuatu objek ditentukan oleh agensi kerajaan, dan terdapat dua jenis: inventori atau kadaster. Tetapi tidak perlu memahami jenis kos dan potongan: semua data ditunjukkan dalam notis cukai. Perkara utama ialah menyemaknya sebelum membayar.

Undang-undang menetapkan kadar cukai asas untuk individu. Mereka bergantung pada jenis objek dan nilainya. Jika ia adalah bangunan kediaman, apartmen, bilik atau garaj - 0.1% daripada kos, segala-galanya - 0.5%, tetapi untuk objek lebih mahal daripada 300 juta Rubles - 2%.

Berdasarkan kadar asas, setiap wilayah mempunyai hak untuk menetapkan kadar wilayahnya sendiri. Kadar cukai harta asas yang ditentukan boleh dikurangkan kepada sifar atau dinaikkan, tetapi tidak melebihi tiga kali ganda. Sebagai contoh, kadar cukai 0.1% untuk hartanah kediaman di wilayah berbeza berbeza dari 0 hingga 0.3%.

Anda boleh mengetahui kadar cukai harta di wilayah anda di tapak web Perkhidmatan Cukai Persekutuan. Sebagai contoh, pada tahun 2018 di Moscow, kadar cukai serantau bertepatan dengan yang asas: untuk apartmen bernilai 8 juta rubel mereka membayar 0.1% daripada kos, dan untuk harta mahal - dari 300 juta rubel - 2%.

Bagaimana untuk mengira cukai harta untuk individu

Jumlah setiap tahun bergantung pada kadar dan asas cukai. Kadarnya ditentukan oleh undang-undang dan pihak berkuasa wilayah. Asas cukai ialah kos objek. Ia didarab dengan kadar cukai dan jumlah cukai harta diperolehi.

Sehingga 2014, nilai inventori digunakan sebagai asas cukai. Kos inventori ialah skim pengiraan lapuk yang mengambil kira kos asal dan susut nilai. Nilai inventori objek bercukai tidak berkaitan dengan nilai pasaran. Ia ditentukan oleh Biro Inventori Teknikal - BTI. Pemilik hartanah boleh mendapatkan sijil jumlah nilai inventori. Anda perlu menghubungi BTI di lokasi objek.

Sejak 2015, untuk mengira cukai harta, mereka mula menggunakan nilai kadaster - harga objek yang boleh dikenakan cukai, dikira mengikut skim Rosreestr. Harga ini lebih dekat dengan harga pasaran. Objek dinilai oleh pekerja yang diberi kuasa oleh Rosreestr.

Anda boleh mengetahui nilai kadaster sesuatu objek dalam empat cara: dalam akaun peribadi anda Rosreestr, dalam akaun peribadi anda bagi Perkhidmatan Cukai Persekutuan, melalui kalkulator cukai di laman web cukai atau pada peta kadaster awam. Inventori dan nilai kadaster juga ditunjukkan dalam notis cukai untuk tahun yang berkaitan.

Dalam kebanyakan kes, nilai kadaster lebih tinggi daripada nilai inventori, jadi jumlah liabiliti cukai telah meningkat. Perbezaannya boleh menjadi tiga kali atau sepuluh.

Mari ambil apartmen sebenar di Omsk dengan keluasan 60 m². Nilai pasaran apartmen ini adalah 2-3 juta Menurut inventori, ia berharga 230,000 RUR, dan menurut kadaster itu berharga 810,000 RUR - tiga setengah kali lebih mahal.

Pada 2015, hanya 28 wilayah yang beralih kepada pengiraan nilai kadaster, selebihnya kemudian. Pada tahun 2019, lapan wilayah masih terus mengira cukai harta pada nilai inventori - ini ialah Republik Altai, Wilayah Primorsky, Irkutsk, Kurgan, wilayah Sverdlovsk, Okrug Autonomi Chukotka, Republik Crimea dan bandar Sevastopol.

Potongan untuk cukai harta peribadi

Apabila mengira cukai harta berdasarkan nilai kadaster, potongan cukai dikenakan. Potongan cukai adalah kawasan yang anda tidak perlu bayar. Lebih besar keluasan harta bercukai, lebih besar nilainya. Potongan mengurangkan keluasan harta, asas cukai berkurangan, jadi jumlah jumlah cukai harta menjadi kurang.

Mana-mana pemilik rumah berhak mendapat potongan cukai bagi setiap harta yang dimilikinya. Ia diambil kira secara automatik -

Potongan cukai berbeza untuk hartanah hartanah yang berbeza: untuk rumah - 50 m², untuk pangsapuri - 20 m², untuk bilik - 10 m².

Untuk rumah desa dengan keluasan 100 m², pembayar cukai akan dikenakan bayaran separuh: hanya untuk 50 m² dan bukannya 100. Untuk rumah dengan keluasan 50 m² atau kurang, tiada cukai hartanah akan dikenakan. sama sekali.

Kawasan apartmen Omsk yang kami ambil sebagai contoh ialah 60 m². Ini bermakna anda hanya perlu membayar untuk 40 m².

Pengiraan berdasarkan nilai kadaster

Untuk membayar cukai hartanah, anda tidak perlu mengira apa-apa dahulu. Pejabat cukai akan mengira segala-galanya sendiri, dan pemberitahuan akan menunjukkan jumlah keseluruhan untuk tempoh pelaporan. Kami akan memberitahu anda dari mana asalnya supaya anda boleh menyemaknya. Jika ia tidak berjaya, hantar mesej kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan.

Kini terdapat tempoh peralihan untuk pembayar cukai: cukai harta tanah tidak diambil sepenuhnya, tetapi didarab dengan faktor pengurangan. Tetapi pertama-tama kami akan menunjukkan bagaimana jumlah penuh dikira.

Apabila mengira cukai harta berdasarkan nilai kadaster, ia dikurangkan dengan potongan dan didarab dengan kadar cukai. Tempoh pegangan juga penting: jika kurang daripada setahun, jumlah cukai harta dikurangkan secara berkadar. Jika anda hanya memiliki sebahagian daripada harta itu, liabiliti cukai dibahagikan secara berkadar antara semua pemilik.

N = B × S × KPV × D

Di sini N ialah jumlah cukai harta, B ialah asas cukai, atau nilai kadaster objek selepas potongan, C ialah kadar cukai harta di rantau ini untuk objek ini, KPV ialah pekali tempoh pemilikan, D ialah saiz bahagian pemilikan dalam objek.

Untuk menentukan CPV, anda perlu membahagikan tempoh pemilikan hartanah dalam bulan dengan 12. Jika anda membeli apartmen sebelum hari ke-15 termasuk, maka bulan ini dianggap sebagai bulan penuh. Jika lewat daripada tempoh ini, bulan tersebut tidak dikira.

Pembayar cukai membeli apartmen itu pada 20 Jun dan menjualnya pada 20 Disember. Kemudian Jun tidak diambil kira dalam tempoh itu, tetapi Disember adalah. Tempoh pemilikan - 6 bulan. CPV ialah 6/12, iaitu 0.5.

Anda juga boleh melihat formula pengiraan dalam akaun peribadi anda di tapak web Perkhidmatan Cukai Persekutuan. Ia tidak semestinya bertepatan dengan kita, kerana kita memberi contoh tanpa mengambil kira faktor pengurangan. Untuk menerapkannya, organisasi terlebih dahulu mengira cukai harta pada nilai inventori. Kami akan memberitahu anda bagaimana untuk melakukan ini dengan lebih lanjut, tetapi mula-mula kami akan mengira cukai harta penuh mengikut kadaster menggunakan contoh sebenar.

Contoh pengiraan

Kami akan mengira jumlah penuh cukai harta mengikut nilai kadaster untuk pangsapuri kami di Omsk untuk 2018. Nilai kadasternya ialah 810,000 RUR. Keluasan - 60 m².

Pertama, mari kita gunakan potongan cukai. Untuk melakukan ini, mari kita hitung nilai kadaster satu meter persegi: 810,000 / 60 = 13,500 RUR.

Kawasan selepas potongan ialah 40 m², jadi kos selepas potongan ialah 13,500 × 40 = 540,000 RUR.

Kadar cukai untuk pangsapuri di Omsk ialah 0.1%

Jika pembayar cukai memiliki apartmen sedemikian selama setahun penuh, CPV adalah sama dengan satu. Jika dia seorang sahaja pemilik, D juga satu unit.

Jumlah penuh cukai harta: 540,000 × 0.1% = 540 RUR.

Jika pembayar cukai memiliki apartmen itu selama enam bulan sahaja, CPV ialah 0.5.

Jumlah penuh cukai harta: 540 × 0.5 = 270 RUR.

Dan jika pembayar cukai hanya memiliki satu perempat daripada apartmen, D - 0.25.

Jumlah penuh cukai harta: 540 x 0.25 = 135 RUR.

Pengiraan berdasarkan nilai inventori

Sesetengah wilayah masih mengenakan cukai harta berdasarkan nilai inventori. Di wilayah lain, ia dikira untuk kemudiannya digantikan ke dalam formula untuk mengurangkan cukai harta berdasarkan nilai kadaster.

Pejabat cukai juga mengira jumlah berdasarkan nilai inventori, tetapi untuk kejelasan, kami akan menerangkan cara jumlah amaun diperoleh. Formula pengiraan adalah serupa. Hanya asas cukai diambil bukan dari nilai kadaster, tetapi dari nilai inventori, didarab dengan pekali deflator. Pekali deflator ditetapkan oleh kerajaan.

Potongan cukai tidak dikenakan.

N = I × KD × S × KPV × D

Di sini N ialah jumlah cukai harta, I ialah nilai inventori objek, CD ialah pekali deflator, C ialah kadar cukai harta di rantau ini untuk objek ini, KPV ialah pekali tempoh pemilikan, D ialah saiz bahagian pemilikan dalam objek.

Contoh pengiraan

Mari kita hitung cukai harta berdasarkan nilai inventori untuk apartmen Omsk kami. Wilayah Omsk bertukar kepada perakaunan kadaster pada 2016, jadi tempoh terakhir untuk mengira nilai inventori ialah 2015. Kos inventori - 230,000 RUR. Pekali deflator pada tahun 2015 ialah 1.147.

Di laman web Perkhidmatan Cukai Persekutuan kami mengetahui kadar cukai di Omsk untuk 2015. Untuk pangsapuri berharga sehingga 300,000 RUR ini ialah 0.1%.

Cukai harta berdasarkan nilai inventori: 230,000 × 1.147 × 0.1% = 264 RUR.

Jika tempoh pemilikan apartmen adalah enam bulan, jumlah yang dinyatakan akan dikurangkan separuh dan berjumlah 132 RUR.

Jika pembayar cukai hanya memiliki satu perempat daripada apartmen ini, dia akan membayar 66 RUR.

Cukai harta pada nilai inventori ternyata dua kali lebih rendah daripada pada nilai kadaster. Oleh itu, apabila beralih kepada kaedah pengiraan baharu, faktor pengurangan dikenakan.

Pengiraan berdasarkan nilai kadaster sehingga 2020

Kebanyakan pemilik belum lagi membayar jumlah penuh cukai harta pada nilai kadaster. Untuk memastikan peralihan yang lancar kepada beban cukai baharu, pekali pengurangan telah diperkenalkan. 2020 ialah tarikh akhir tempoh peralihan untuk berakhir bagi wilayah yang mula mengira dengan cara baharu pada 2015. Sejak itu, mereka akan mengambil cukai sepenuhnya, tetapi keadaan berubah. Kini, dalam kebanyakan kes, jumlah itu akan dikira dengan mengambil kira faktor pengurangan pada 2020 dan selepasnya.

Jumlah cukai harta meningkat secara beransur-ansur. Dalam tiga tahun pertama selepas peralihan kepada kadaster, formula berikut digunakan:

Н = (Н1 − Н2) × К + Н2

Di sini N ialah jumlah akhir cukai harta untuk tahun semasa.

N1 - jumlah penuh cukai harta mengikut kadaster. Kami menerangkan di atas bagaimana ia dipertimbangkan.

N2 - liabiliti cukai berdasarkan nilai inventori untuk tempoh terakhir apabila ia dikira. Sebagai contoh, di Moscow ia adalah 2014, di rantau Omsk - 2015.

K - faktor pengurangan. Pada tahun pertama selepas peralihan kepada kadaster, ia adalah 0.2, pada tahun kedua - 0.4, pada tahun ketiga - 0.6.

Dari tahun keempat, pejabat cukai membandingkan jumlah penuh cukai harta pada nilai kadaster dengan jumlah untuk tahun sebelumnya. Jika jumlah keseluruhan telah meningkat lebih daripada 10%, organisasi meningkatkan jumlah liabiliti cukai dalam tempoh semasa sebanyak 10%. Jika tidak lebih, mulai sekarang mereka mengambil jumlah penuh.

Formula penuh dengan mengambil kira semua parameter:

N = ((B x C - H2) x K + H2) x KPV x D - L

di mana L ialah faedah cukai.

Apabila jumlah mengikut nilai kadaster kurang daripada cukai harta mengikut nilai inventori, faktor pengurangan tidak terpakai.

Contoh pengiraan

Mari kita kira bagaimana cukai harta untuk pangsapuri kami di Omsk berkembang. Pada tahun 2015, ia telah diambil mengikut inventori, dan kami membayar 264 RUR. Jumlah penuh mengikut kadaster ialah 540 RUR. Mari kita anggap bahawa nilai kadaster tidak akan berubah.

Pertumbuhan dalam nilai kadaster untuk tiga tahun pertama selepas peralihan

tahun	Pengiraan	Jumlah keseluruhan
2016	(540 − 264) × 0.2 + 264	319 R
2017	(540 − 264) × 0.4 + 264	374 R
2018	(540 − 264) × 0.6 + 264	430 R

• 2016 - (540 − 264) × 0.2 + 264 = 319 R
• 2017 - (540 − 264) × 0.4 + 264 = 374 R
• 2018 - (540 − 264) × 0.6 + 264 = 430 R

Bermula dari 2019, kami membandingkan jumlah cukai hartanah dengan jumlah untuk 2018. 540 R melebihi 430 R lebih daripada 10%, jadi cukai hartanah untuk 2019 ialah 430 + (430 × 10%) = 473 R.

Kami juga membuat perbandingan pada tahun 2020. 540 R melebihi 473 R lebih daripada 10%, jadi cukai harta untuk 2020 ialah 473 + (473 × 10%) = 520 R.

Kami akan membandingkan semula pada tahun 2021. 540 R melebihi 520 R kurang daripada 10%, jadi kami membayar jumlah penuh - 540 R. Pada tahun 2022 dan seterusnya, kami juga akan membayar jumlah ini.

Faedah untuk individu

Tidak semua orang membayar cukai harta. Beberapa kategori disediakan dengan faedah 100 atau 50%.

Faedah cukai disediakan hanya untuk harta yang tidak digunakan untuk aktiviti perniagaan, contohnya apartmen, bilik, rumah, garaj. Faedah boleh didapati hanya untuk satu objek bagi setiap jenis.

Alasan untuk menyediakan faedah cukai

Faedah diberikan kepada kategori orang tertentu, sebagai contoh, wira USSR dan Persekutuan Rusia, orang kurang upaya kumpulan pertama dan kedua, peserta Perang Dunia Kedua, anggota tentera dan saudara-mara mereka, dan pesara. Senarai kategori keutamaan dinyatakan dalam Seni. 407 kod cukai. Bagi mereka, faedah cukai harta adalah 100%.

Ini adalah faedah persekutuan, dan kerajaan tempatan di wilayah menambah faedah mereka sendiri. Anda akan menemuinya di laman web Perkhidmatan Cukai Persekutuan. Faedah tempatan boleh sama dengan jumlah penuh cukai harta atau sebahagian daripadanya.

Prosedur pemberian faedah cukai

Faedah disediakan semasa permohonan kepada organisasi cukai. Permohonan untuk faedah hendaklah dikemukakan sekali pada bila-bila masa. Ia mungkin walaupun selepas mengira cukai harta, maka mereka akan mengira semula secara retroaktif. Tetapi lebih baik sebelum 1 April tahun depan, maka ia akan diambil kira dalam pengiraan. Sebagai contoh, tarikh akhir untuk mengemukakan permohonan untuk mengurangkan jumlah pembayaran bagi tahun 2019 adalah sehingga 1 April 2020.

Jika anda mempunyai beberapa objek daripada jenis yang sama, nyatakan dalam aplikasi anda jenis manfaat yang anda inginkan. Anda boleh menukar pilihan anda sekurang-kurangnya setiap tahun, tetapi anda mesti melakukan ini sebelum 31 Disember tahun yang anda akan bayar. Anda tidak perlu memilih objek keutamaan sama sekali, maka pejabat cukai secara lalai akan memilih objek dengan nilai tertinggi.

Jika anda memiliki jenis hartanah yang berbeza, pelepasan cukai akan diberikan untuk setiap jenis. Sejak 2018, apabila mengemukakan permohonan, anda tidak perlu membawa dokumen, tetapi hanya memberikan butiran: pejabat cukai sendiri akan meminta data dan memaklumkan keputusan itu kepada anda.

Pesara mempunyai dua pangsapuri: satu di Moscow, dengan nilai kadaster 3 juta, satu lagi di Omsk, dengan nilai kadaster 810,000 RUR. Oleh kerana pangsapuri Moscow lebih mahal, secara lalai dia akan menerima faedah untuknya. Tetapi menurut permohonan itu, dia boleh memilih apartmen Omsk, maka dia perlu membayar untuk apartmen Moscow. Jika kita bercakap tentang cukai harta untuk 2019, maka pilihan mesti dibuat sebelum 31 Disember 2019.

Pesara ini juga mempunyai rumah persendirian. Memandangkan ini adalah jenis hartanah yang berbeza, anda juga tidak perlu membayarnya.

Dia boleh mengemukakan permohonan untuk faedah itu sendiri, dan bukan untuk memilih objek untuk faedah itu, pada bila-bila masa. Jika kita bercakap tentang cukai harta untuk 2019, adalah lebih baik untuk memenuhi tarikh akhir sebelum 1 April 2020.

Adakah kanak-kanak membayar cukai harta?

Jika kanak-kanak adalah pemilik objek atau bahagiannya, cukai hartanah mesti dibayar untuknya. Kanak-kanak kurang upaya berhak mendapat faedah cukai. Di sesetengah wilayah, anak yatim dan bawah umur dalam keluarga besar juga dikecualikan daripada cukai harta.

Cukai harta untuk individu dikira menggunakan peruntukan kedua-dua perundangan persekutuan dan serantau Persekutuan Rusia. Kami akan melihat nuansa utama mengira pembayaran yang sepadan dalam artikel kami.

Elemen asas cukai harta untuk individu

Selaras dengan perenggan 1 Seni. 17 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, sebarang cukai dianggap sah jika elemen berikut ditakrifkan untuknya:

• sebuah objek;
• asas;
• tempoh;
• tawaran;
• prosedur dan syarat pembayaran, serta pengiraan.

Dalam sesetengah kes, faedah boleh ditetapkan untuk cukai tertentu (fasal 2 artikel 17 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Mari kita kaji dengan lebih terperinci tentang spesifik unsur-unsur ini.

Cukai ke atas hartanah individu: objek cukai

Objek yang sepadan untuk cukai harta individu mungkin (fasal 1 Perkara 401 Kanun Cukai Persekutuan Rusia):

• bangunan kediaman berasingan (termasuk rumah desa);
• ruang tamu yang berasingan (dalam bentuk apartmen atau bilik);
• garaj, tempat letak kereta;
• bangunan atau struktur untuk tujuan lain;
• pembinaan yang belum selesai;
• kompleks objek hartanah untuk tujuan tunggal.

Harta tanah biasa bangunan pangsapuri tidak boleh diiktiraf sebagai objek cukai (klausa 3 Perkara 401 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Asas cukai untuk cukai harta untuk individu

Dalam tempoh dari 2015 hingga 2019, asas untuk cukai yang dipersoalkan ditentukan berdasarkan harga kadaster objek yang kami bincangkan di atas, jika ini ditubuhkan oleh tindakan perundangan entiti konstituen Persekutuan Rusia. Dari 2020 - hanya berdasarkan harga kadaster objek yang sepadan (klausa 1 Perkara 402 Kanun Cukai Persekutuan Rusia). Jika pihak berkuasa serantau tidak menerima pakai norma mengikut mana pangkalan itu dibentuk berdasarkan harga kadaster hartanah, maka ia ditentukan berdasarkan nilai inventori objek, selagi ini dibenarkan oleh undang-undang (fasal 2 Perkara 402 Kanun Cukai Persekutuan Rusia). Sejak 2015, hanya berdasarkan nilai kadaster, asas untuk objek yang disebutkan dalam perenggan 1 Seni. 378.2 Kod Cukai Persekutuan Rusia, jika objek ini bertujuan untuk digunakan dalam aktiviti perniagaan (klausa 8 Perkara 408, klausa 3 Perkara 402 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Secara umum, asas cukai untuk harta tertentu adalah sama dengan nilai kadasternya, kecuali untuk kes-kes apabila cukai itu dibayar (Perkara 403 Kanun Cukai Persekutuan Rusia):

• setiap apartmen - dalam kes ini, asas kadaster untuknya dikurangkan dengan harga kadaster 20 persegi. m di dalamnya (fasal 3);
• bilik - dalam kes ini, asas untuknya dikurangkan dengan harga kadaster 10 persegi. m di dalamnya (fasal 4);
• bangunan kediaman - dalam kes ini, asas untuknya dikurangkan dengan harga kadaster 50 meter persegi. m di dalamnya (fasal 5);
• kompleks tunggal objek hartanah, termasuk sekurang-kurangnya satu premis kediaman atau rumah - dalam kes ini, asas untuknya dikurangkan sebanyak 1,000,000 rubel. (fasal 6).

Tindakan undang-undang perbandaran boleh meningkatkan amaun potongan tertentu yang mengurangkan asas cukai yang dipersoalkan (fasal 7 Perkara 403 Kanun Cukai Persekutuan Rusia). Sekiranya penggunaan potongan membawa kepada pembentukan nilai negatif, asas cukai akan sama dengan 0 (fasal 8 Perkara 403 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Asas berdasarkan harga inventori adalah sama dengan harga yang sepadan didarab dengan pekali deflator yang ditetapkan oleh undang-undang.

Tempoh cukai dan tarikh akhir pembayaran cukai harta untuk individu

Tempoh cukai untuk cukai berkenaan adalah setahun (Perkara 405 Kanun Cukai Persekutuan Rusia). Selaras dengan perenggan 1 Seni. 409 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, cukai hartanah untuk individu dari 2016 (iaitu, daripada cukai terakru untuk 2015) mesti dibayar sebelum 1 Disember tahun selepas tahun cukai. Cukai dibayar selepas menerima notis cukai daripada Perkhidmatan Cukai Persekutuan. Bayaran mesti dipindahkan ke Perkhidmatan Cukai Persekutuan menggunakan butiran bahagian Perkhidmatan Cukai Persekutuan yang bertanggungjawab untuk kawalan cukai wilayah di mana harta itu terletak.

Cukai harta peribadi: kadar

Untuk mengira cukai berdasarkan nilai kadaster dan inventori, kadar berbeza digunakan. Dalam kedua-dua kes, mereka boleh ditubuhkan oleh pihak berkuasa serantau - tetapi dalam had yang ditunjukkan dalam Kod Cukai Persekutuan Rusia.

Menurut asas kadaster, kadar boleh ditetapkan tidak lebih daripada (klausa 2 Perkara 406 Kanun Cukai Persekutuan Rusia):

• 0.1%, jika objek cukai adalah rumah, premis kediaman, pembinaan yang belum selesai, kompleks tunggal di mana terdapat sekurang-kurangnya satu premis kediaman atau rumah, garaj, tempat letak kereta, bangunan di rumah desa dengan keluasan sehingga 50 meter persegi. m;
• 2%, jika objek cukai ditentukan mengikut syarat-syarat perenggan. 7, 10 sudu besar. 378.2 Kanun Cukai Persekutuan Rusia atau mempunyai nilai kadaster lebih daripada 300,000,000 rubel;
• 0.5% - untuk sebarang objek lain.

Kadar berdasarkan asas kadaster diterima di rantau ini dalam jumlah yang dinyatakan dalam Kod Cukai Persekutuan Rusia, melainkan kadar lain ditetapkan oleh undang-undang wilayah (subfasal 1, fasal 6, Perkara 406 Kanun Cukai Persekutuan Rusia). Persekutuan Russia). Selain itu, rantau ini mempunyai hak untuk mengurangkan (turun kepada sifar) atau meningkatkan (tetapi tidak lebih daripada 3 kali ganda) kadar untuk objek yang, menurut Kod Cukai Persekutuan Rusia, dikenakan cukai pada kadar 0.1% (klausa 3 Perkara 406 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Menurut asas inventori, kadar boleh ditetapkan tidak lebih daripada (klausa 4 Perkara 406 Kanun Cukai Persekutuan Rusia):

• 0.1% jika nilai inventori objek, dengan mengambil kira pekali deflator, tidak melebihi 300,000 rubel;
• 0.1-0.3%, jika nilai inventori objek, dengan mengambil kira pekali deflator, ialah 300,000-500,000 rubel;
• 0.3-2%, jika nilai inventori objek, dengan mengambil kira pekali deflator, melebihi 500,000 rubel.

Jika kadar untuk asas inventori tidak ditentukan oleh undang-undang wilayah, maka nilainya adalah (subfasal 2, fasal 6, artikel 406 Kod Cukai Persekutuan Rusia):

• 0.1% jika nilai inventori objek tidak melebihi 500,000 rubel;
• 0.3% jika nilai inventori melebihi 500,000 rubel.

Pihak berkuasa wilayah mempunyai hak untuk membezakan kadar untuk kedua-dua pangkalan untuk objek kategori yang sama, tetapi berbeza (fasal 5 Perkara 406 Kanun Cukai Persekutuan Rusia):

• nilai kadaster (inventori);
• jenis objek;
• lokasi;
• spesifik zon wilayah di mana mereka berada.

Prosedur pengiraan cukai harta untuk individu

• harga kadaster dan inventori harta itu;
• kadar - kadaster dan inventori;
• nilai deflator;
• kawasan objek;
• nilai faktor pengurangan;
• Adakah faedah cukai boleh digunakan untuk pengiraan cukai?

Apabila mengira cukai dari 2019, jika untuk wilayah itu ternyata menjadi tahun ke-5 permulaan penggunaan pengiraan dari nilai kadaster, tidak perlu mengambil kira dalam formula untuk pengiraannya:

• nilai inventori, serta kadar yang ditetapkan untuknya;
• deflator;
• faktor pengurangan.

Cukai harta untuk individu dikira menggunakan formula khas yang ditubuhkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia. Untuk setahun penuh pemilikan harta sepanjang 2015-2019, ia kelihatan seperti ini (fasal 8 Perkara 408 Kanun Cukai Persekutuan Rusia):

H = (H1 - H2) × K + H2,

N - cukai harta yang dikira.

N1 - cukai mengikut asas kadaster.

N2 - cukai berdasarkan asas inventori, dikira untuk tahun sebelum permulaan pengenalan di wilayah pengiraan cukai ke atas nilai kadaster. Untuk tahun 2014, ia ditentukan mengikut peraturan Undang-undang "Mengenai Cukai atas Harta Peribadi" bertarikh 9 Disember 1991 No. 2003-I, yang tidak lagi berkuat kuasa pada tahun 2015, dan untuk tempoh kemudian dari permulaan pengenalan di wilayah pengiraan cukai berdasarkan nilai kadaster - mengikut peraturan wilayah undang-undang yang berkuat kuasa pada tahun sebelum permulaan pengiraan cukai ke atas nilai kadaster.

K ialah pekali pengurangan, nilainya meningkat secara konsisten dalam tempoh 4 tahun pertama pengenalan di wilayah pengiraan cukai daripada nilai kadaster, masing-masing berjumlah 0.2; 0.4; 0.6 dan 0.8.

Iaitu, dari tempoh cukai ke-5 (jika pengiraan berdasarkan nilai kadaster bermula pada 2015, maka ia akan menjadi 2019), cukai akan dikenakan ke atas nilai kadaster sepenuhnya. Memandangkan pengiraan cukai selain daripada nilai kadaster akan dihentikan mulai 2020, wilayah yang mula melakukannya lewat daripada 2016 tidak akan dapat menggunakan hak untuk menggunakan faktor pengurangan sepenuhnya.

Kita boleh mempertimbangkan cara formula ini digunakan dengan mengkaji contoh praktikal pengiraan jumlah cukai.

Contoh pengiraan jumlah cukai harta untuk individu

• kami mula membayar cukai harta pada 2015 dan mempunyai hak untuk menggunakan faktor pengurangan sebanyak 0.2;
• kami tidak mempunyai faedah cukai (kami akan mengkaji spesifiknya sedikit kemudian);
• kami mempunyai pangsapuri seluas 70 meter persegi. m;
• harga kadaster apartmen ialah 2,000,000 rubel, harga inventori ialah 300,000 rubel;
• kami tinggal di Kazan, di mana terdapat kadar 0.2% untuk pangkalan kadaster (keputusan Duma Kota Kazan bertarikh 20 November 2014 No. 3-38) dan 0.1% untuk pangkalan inventori dengan kos kurang daripada 500,000 rubel . dengan mengambil kira deflator (norma Kod Cukai Persekutuan Rusia berkuat kuasa, tindakan undang-undang normatif serantau belum diterima pakai);

• pekali deflator yang ditubuhkan untuk tahun terakhir penggunaan pengiraan daripada nilai inventori (2014) adalah sama dengan 1.216 (Perintah Kementerian Pembangunan Ekonomi Rusia bertarikh 7 November 2013 No. 652).

Hasil pengiraan ditentukan dalam keseluruhan rubel.

Pertama sekali, kami mempertimbangkan penunjuk H1. Untuk ini:

1. Kira saiz asas cukai kadaster:

• bahagikan 2,000,000 (kos hartanah) dengan 70 (kawasan apartmen), kita dapat 28,571 rubel;
• tolak daripada 70 persegi. m potongan "apartmen" dalam jumlah 20 persegi. m, ternyata 50 persegi. m;
• kalikan hasil pertama dengan yang kedua, ternyata 1,428,550 rubel.

2. Kami menentukan penunjuk H1 dengan mendarabkan asas kadaster dengan kadar 0.2%. Ternyata 2,857 rubel.

H2 = 300,000 × 1.216 × 0.1% = 365 rubel.

1. Kami menolak inventori N2 daripada cukai kadaster N1, ternyata 2,492 rubel.

2. Kami mendarabkan hasil yang terhasil dengan faktor pengurangan yang ditubuhkan untuk tahun pertama penggunaan pengiraan yang dipersoalkan, dan kami mendapat 498 rubel.

3. Tambah cukai inventori N2 kepadanya, ternyata 863 rubel.

Oleh itu, cukai hartanah yang perlu dibayar untuk 2015 ialah 863 rubel.

Kami menyatakan di atas bahawa apabila mengira cukai harta untuk individu, faedah boleh diambil kira. Mari kita kaji aspek ini dengan lebih terperinci.

Untuk siapa cukai harta peribadi tidak diwajibkan?

Secara umum, pembayar cukai ini adalah semua individu yang memiliki objek yang kita bincangkan pada permulaan artikel. Tetapi beberapa kategori warganegara mempunyai faedah cukai harta. Senarai kategori ini ditetapkan dalam peruntukan perenggan 1 Seni. 407 Kanun Cukai Persekutuan Rusia.

Jika seorang warganegara mempunyai status yang sesuai, maka dia dikecualikan daripada membayar cukai harta - tetapi hanya untuk satu objek cukai bagi setiap jenis (contohnya, 1 pangsapuri, 1 rumah, 1 garaj). Jika terdapat beberapa objek daripada jenis yang sama, orang itu sendiri memilih yang mana antara mereka tidak akan dikenakan cukai. Secara lalai, Perkhidmatan Cukai Persekutuan, apabila mengira cukai, memilih objek paling mahal daripada beberapa untuk layanan keutamaan.

Keputusan

Cukai harta untuk individu sepanjang 2015-2019 boleh ditentukan kedua-duanya daripada nilai inventori (jika rantau ini masih belum meninggalkan pengiraan sedemikian) dan daripada nilai kadaster (jika keputusan untuk menggunakan pangkalan sedemikian di rantau ini telah dibuat) . Mulai 2020, pengiraan cukai hanya boleh dilakukan daripada nilai kadaster. Dalam tempoh dari 2015 hingga 2019, dengan syarat rantau ini memilih untuk mengira dari nilai kadaster, formula yang agak kompleks digunakan untuk menentukan cukai, dengan mengambil kira pengiraan dari kedua-dua inventori dan nilai kadaster.

Merupakan cukai tempatan, i.e. ia dibayar kepada belanjawan perbandaran (atau bandar persekutuan Moscow, St. Petersburg dan Sevastopol) di mana ia dipasang dan di mana harta itu terletak.

Siapa yang membayar cukai harta pada 2018

Cukai hartanah mesti dibayar oleh individu yang memiliki:

• Rumah;
• ruang tamu (apartmen, bilik);
• garaj, tempat letak kereta;
• kompleks hartanah tunggal;
• tapak pembinaan yang belum siap;
• bangunan, struktur, struktur, premis lain;
• saham dalam harta yang disenaraikan di atas.

Rumah dan bangunan kediaman yang terletak di plot tanah yang disediakan untuk pertanian subsidiari peribadi, pertanian dacha, berkebun sayur, hortikultur dan pembinaan perumahan individu diklasifikasikan sebagai bangunan kediaman.

Catatan: untuk harta yang merupakan sebahagian daripada harta bersama bangunan pangsapuri (tangga, lif, loteng, bumbung, ruang bawah tanah, dll.) tidak perlu membayar cukai.

Nota bahawa, menurut pindaan yang dibuat kepada Kod Cukai Persekutuan Rusia oleh Undang-undang No. 401-FZ pada 30 November 2016, bangunan bukan kediaman (taman dan rumah desa) adalah sama dengan kediaman dan tertakluk kepada cukai harta bermula dari tempoh 2015. Berhubung dengan objek ini, rakyat boleh menuntut faedah (jika cukai dikira berdasarkan nilai kadaster) dalam jumlah 50 sq.m. kawasan bebas cukai. Untuk mendapatkannya, anda mesti menghubungi pihak berkuasa cukai secara peribadi atau mengemukakan permohonan melalui "Akaun Pembayar Cukai Peribadi".

Bagaimanakah cukai hartanah dikira untuk 2017?

Cukai harta tanah dikira oleh Perkhidmatan Cukai Persekutuan, selepas itu ia menghantar pemberitahuan ke tempat kediaman individu, yang mengandungi maklumat tentang jumlah cukai yang perlu dibayar.

Pada 1 Januari 2015, Bab 32 Kod Cukai Persekutuan Rusia berkuat kuasa, yang memperuntukkan prosedur baru untuk mengira cukai harta. Menurut peraturan baru, cukai dikira bukan dari nilai inventori objek, tetapi berdasarkannya nilai kadaster(iaitu sedekat mungkin dengan pasaran satu).

Prosedur pengiraan baru akan diperkenalkan secara berasingan oleh setiap subjek Persekutuan Rusia. Entiti yang tidak berjaya meluluskan nilai kadaster objek dan menerbitkan akta undang-undang yang sepadan sebelum 1 Disember 2017, akan mengira cukai pada 2018 mengikut cukai "lama" (berdasarkan nilai inventori).

Catatan: Semua subjek Rusia mesti beralih sepenuhnya kepada pengiraan cukai harta berdasarkan nilai kadaster selewat-lewatnya pada 1 Januari 2020.

Bagaimanakah cukai dikira daripada nilai kadaster?

Cukai harta untuk individu, berdasarkan nilai kadaster harta itu, dikira menggunakan formula berikut:

N hingga = (Nilai kadaster – Potongan cukai) x Saiz syer x Kadar cukai

Nilai kadaster

Apabila mengira cukai, data mengenai nilai kadaster objek diambil dari kadaster hartanah negeri pada 1 Januari setiap tahun (untuk objek baru - pada masa pendaftaran mereka dengan negeri). Anda boleh mengetahui nilai kadaster sesuatu objek di pejabat wilayah Rosreestr.

Potongan cukai

Apabila mengira cukai, nilai kadaster untuk jenis objek utama boleh dikurangkan dengan potongan cukai:

Pihak berkuasa majlis perbandaran dan bandar Moscow, St. Petersburg, dan Sevastopol mempunyai hak untuk meningkatkan jumlah potongan cukai yang dinyatakan di atas. Jika nilai kadaster ternyata negatif, maka ia diambil sama dengan sifar.

Contoh pengiraan

Petrov I.A. memiliki sebuah apartmen dengan keluasan 50 meter persegi. meter. Nilai kadasternya ialah 3,000,000 rubel. Kos satu persegi meter adalah sama dengan 60,000 rubel.

Potongan cukai dalam kes ini ialah: RUB 1,200,000(RUB 60,000 x 20 meter persegi). Apabila mengira cukai, adalah perlu untuk mengambil nilai kadaster yang dikurangkan: RUB 1,800,000(RUB 3,000,000 – RUB 1,200,000).

Kongsi saiz

Jika objek berada di dalam pemilikan bersama bersama

Kadar cukai

Kadar cukai dalam setiap subjek Rusia adalah berbeza; anda boleh mengetahui jumlah sebenar mereka pada 2018 di halaman ini

Kadar cukai	Jenis objek
0,1%	Bangunan kediaman (termasuk yang belum siap) dan premis kediaman (pangsapuri, bilik)
	Kompleks hartanah bersatu, yang merangkumi sekurang-kurangnya satu premis kediaman (bangunan kediaman)
	Garaj dan tempat letak kereta
	Bangunan atau struktur komersial yang keluasannya tidak melebihi 50 meter persegi. meter dan yang terletak di plot tanah yang disediakan untuk pertanian subsidiari peribadi, pertanian dacha, berkebun sayur, hortikultur atau pembinaan perumahan individu
2%	Pusat pentadbiran, perniagaan dan membeli-belah
	Premis bukan kediaman yang digunakan untuk menempatkan pejabat, kemudahan runcit, kemudahan katering dan perkhidmatan pengguna
	Objek yang nilai kadasternya melebihi 300 juta rubel
0,5%	Objek lain

Pihak berkuasa majlis perbandaran dan bandar Moscow, St. Petersburg, Sevastopol mempunyai hak untuk mengurangkan kadar cukai 0,1% kepada sifar atau meningkatkannya, tetapi tidak melebihi tiga kali ganda. Juga, bergantung kepada nilai kadaster, jenis dan lokasi objek, pihak berkuasa tempatan mempunyai hak untuk menetapkan kadar cukai yang berbeza.

Contoh pengiraan

Objek cukai

Petrov I.A. kepunyaan ½ pangsapuri dengan keluasan keseluruhan 50 persegi. meter. Nilai kadaster apartmen ialah 3,000,000 rubel. Potongan cukai akan sama dengan 1,200,000 rubel.

Pengiraan cukai

Untuk mengira cukai, kami mengambil kadar cukai maksimum yang mungkin 0,1% .

Menggantikan semua data yang tersedia kami mendapat formula:

900 gosok.((RUB 3,000,000 - RUB 1,200,000) x ½ x 0.1%).

Bagaimanakah cukai dikira ke atas nilai inventori?

Cukai harta untuk individu, berdasarkan nilai inventori hartanah, dikira menggunakan formula berikut:

N dan = Nilai inventori x Saiz syer x Kadar cukai

Nilai inventori

Semasa mengira cukai, data tentang nilai inventori yang diserahkan kepada pihak berkuasa cukai sebelum 1 Mac 2013 diambil. Anda boleh mengetahui maklumat ini di cawangan BTI di lokasi hartanah.

Kongsi saiz

Jika objek berada di dalam pemilikan bersama bersama, cukai dikira untuk setiap peserta mengikut kadar bahagiannya dalam pemilikan objek ini. Jika harta itu terletak di harta bersama bersama, cukai dikira untuk setiap peserta dalam pemilikan bersama dalam saham yang sama.

Kadar cukai

Kadar cukai dalam setiap subjek Persekutuan Rusia adalah berbeza; anda boleh mengetahui jumlah sebenar mereka di halaman ini. Sila ambil perhatian bahawa kadar cukai tidak boleh melebihi had berikut:

Catatan: bergantung kepada jumlah nilai inventori, jenis dan lokasi objek, pihak berkuasa tempatan mempunyai hak untuk menetapkan kadar cukai yang berbeza.

Contoh pengiraan

Objek cukai

Petrov I.A. kepunyaan ½ pangsapuri di Moscow. Nilai inventori apartmen ialah 200,000 rubel..

Pengiraan cukai

Kadar cukai untuk apartmen ini disediakan dalam jumlah tersebut 0,1% .

Cukai harta dalam kes ini akan sama dengan: 100 gosok.(RUB 200,000 x ½ x 0.1 / 100).

Bagaimanakah cukai dikira di bawah peraturan baharu dalam 4 tahun pertama?

Apabila mengira cukai daripada nilai kadaster, jumlahnya jauh lebih besar daripada semasa mengira daripada nilai inventori. Untuk mengelakkan peningkatan mendadak dalam beban cukai, ia telah diputuskan: dalam empat tahun pertama (selepas pengenalan peraturan baru di rantau ini), cukai harus dikira menggunakan formula berikut:

Н = (Н к – Н и) x K + Н и

N kepada– cukai dikira daripada nilai kadaster objek ().

N dan– cukai dikira daripada nilai inventori objek ().

KEPADA– faktor pengurangan, akibatnya beban cukai akan meningkat secara beransur-ansur sebanyak 20% setiap tahun.

Pekali K adalah sama dengan:

• 0.2 – pada tahun pertama;
• 0.4 – pada tahun kedua;
• 0.6 - pada tahun ketiga;
• 0.8 - pada tahun keempat.

Bermula dari tahun ke-5, cukai harta tanah mesti dikira berdasarkan nilai kadaster harta tersebut.

Catatan: pengiraan cukai menggunakan formula di atas hanya dijalankan dalam kes di mana cukai daripada nilai kadaster diperolehi lebih daripada nilai inventori.

Notis cukai

Bagi individu, cukai harta dikira oleh perkhidmatan cukai, selepas itu ia menghantar notis cukai ke alamat kediaman mereka, yang mengandungi maklumat tentang jumlah cukai, tarikh akhir pembayarannya, dsb.

Notis cukai pada 2018 akan dihantar kepada penduduk Rusia dalam tempoh dari April hingga November, tetapi tidak lewat daripada 30 hari sebelum tarikh pembayaran.

Ramai pemilik hartanah tersilap percaya bahawa jika mereka tidak menerima notis daripada perkhidmatan cukai, maka mereka tidak perlu membayar cukai harta. Ini adalah salah.

Pada 1 Januari 2015, undang-undang berkuat kuasa mengikut mana pembayar cukai sekiranya notis cukai tidak diterima adalah diwajibkan lapor diri kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan tentang ketersediaan aset hartanah, serta kenderaan.

Mesej di atas, disertakan dengan salinan dokumen hakmilik, mesti diserahkan kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan berkenaan dengan setiap objek bercukai sekali sebelum 31 Disember tahun berikutnya. Sebagai contoh, jika apartmen telah dibeli pada 2017, dan tiada pemberitahuan diterima mengenainya, maka maklumat mesti diberikan kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan selewat-lewatnya pada 31 Disember 2018.

Oleh itu, jika anda tidak menerima pemberitahuan, Perkhidmatan Cukai Persekutuan mengesyorkan mengambil inisiatif dan menghubungi inspektorat secara peribadi (anda boleh menggunakan perkhidmatan ini untuk membuat temujanji dalam talian).

Jika seorang warganegara secara bebas melaporkan bahawa dia mempunyai kenderaan yang cukainya belum dinilai, bayaran akan dikira untuk tahun di mana laporan yang dinyatakan diserahkan. Walau bagaimanapun, syarat ini hanya terpakai jika pejabat cukai tidak mempunyai maklumat tentang objek yang dilaporkan. Jika notis pembayaran tidak dihantar atas sebab lain (contohnya, alamat pembayar cukai tidak ditunjukkan dengan betul, atau ia hilang dalam mel), maka pengiraan akan dibuat untuk ketiga-tiga tahun itu.

Bagi kegagalan untuk menghantar mesej sedemikian dalam tempoh yang ditetapkan, warganegara akan bertanggungjawab di bawah fasal 3 Seni. 129.1 dan didenda sebanyak 20% daripada jumlah cukai yang belum dibayar untuk objek yang dia tidak mengemukakan laporan.

Tarikh akhir pembayaran cukai harta

Pada tahun 2018, tarikh akhir tunggal untuk pembayaran cukai harta telah ditetapkan untuk semua wilayah di Rusia - selewat-lewatnya pada 1 Disember 2018.

Nota bahawa sekiranya berlaku pelanggaran tarikh akhir untuk pembayaran cukai harta, penalti akan dikenakan untuk jumlah tunggakan bagi setiap hari kalendar kelewatan dalam jumlah satu tiga ratus daripada kadar pembiayaan semula semasa Bank Pusat Persekutuan Rusia. . Di samping itu, pihak berkuasa cukai boleh menghantar notis kepada majikan penghutang untuk mengutip hutang dengan mengorbankan gaji, dan juga mengenakan sekatan untuk meninggalkan Persekutuan Rusia. Tiada denda dikenakan ke atas individu kerana tidak membayar cukai.

Pembayaran cukai harta

Anda boleh membayar cukai harta menggunakan perkhidmatan khas di laman web rasmi perkhidmatan cukai.

Untuk melakukan ini anda perlukan:

Bagaimana untuk mengetahui hutang cukai anda

Anda boleh mengetahui sama ada anda mempunyai hutang cukai dalam beberapa cara:

1. Dengan menghubungi pihak berkuasa cukai wilayah Perkhidmatan Cukai Persekutuan di tempat kediaman anda.
2. Melalui akaun peribadi pembayar cukai di laman web rasmi Perkhidmatan Cukai Persekutuan.
3. Menggunakan perkhidmatan khas pada Portal Bersepadu Perkhidmatan Negeri.
4. Melalui bank data di laman web rasmi bailif (hanya untuk penghutang yang kesnya dalam prosiding penguatkuasaan).

Pada tahun 2019, akan terdapat beberapa inovasi dalam peraturan untuk membayar cukai harta tanah. Prosedur untuk mengira cukai berdasarkan nilai kadaster akan diselaraskan dan alasan baru akan muncul di mana ia boleh diubah. Jumlah cukai ke atas nilai kadaster kini akan meningkat setiap tahun tidak lebih daripada 10%. Juga, mulai awal 2019, cukai ke atas harta alih akan dimansuhkan. Kami akan bercakap tentang kadar cukai, faedah, pelaporan dan penalti untuk cukai harta pada 2019.

Bagaimana cukai harta berubah pada 2019

Mulai 1 Januari 2019, perubahan pada prosedur cukai harta tanah akan berkuat kuasa. Perubahan telah diperkenalkan oleh Undang-undang Persekutuan bertarikh 3 Ogos 2018 No. 302-FZ:

• harta alih tidak lagi tertakluk kepada cukai;
• Organisasi mengemukakan laporan cukai bagi suku dan tahun menggunakan borang baharu (Perintah Perkhidmatan Cukai Persekutuan bertarikh 4 Oktober 2018 No. ММВ-7-21/575@;
• Organisasi menyerahkan pelaporan cukai di lokasi hartanah. Pembayar cukai terbesar masih melaporkan kepada pejabat cukai di tempat pendaftaran mereka;
• asas cukai dikira secara berasingan untuk setiap harta yang merupakan sebahagian daripada Sistem Bekalan Gas Bersepadu.

Untuk mengetahui harta mana yang diklasifikasikan sebagai boleh alih dan yang tidak, baca Perkara 130 Kanun Sivil Persekutuan Rusia. Semua objek yang tidak diklasifikasikan sebagai hartanah diiktiraf sebagai harta alih, termasuk wang dan sekuriti. Di samping itu, Kementerian Kewangan menarik perhatian kepada fakta bahawa harta itu mesti direkodkan dalam Daftar Negeri Bersepadu atau mesti ada alasan yang mengesahkan ketidakmungkinan memindahkan objek.

Penting! Cukai harta untuk 2018 mesti dibayar ke atas semua harta alih 3-10 kumpulan susut nilai dan didaftarkan selepas 1 Januari 2013.

Hartanah manakah yang membayar cukai harta pada 2019?

Harta apa yang dikenakan cukai oleh usahawan atau organisasi? Ciri utama harta tersebut ialah dimasukkan ke dalam aset tetap. Ini dinyatakan dalam Art. 374 Kod Cukai Persekutuan Rusia. Aset tetap mesti memenuhi beberapa syarat:

• mereka merancang untuk menggunakannya dalam pengeluaran, menyewakannya atau menggunakannya untuk tujuan pengurusan;
• ia dirancang untuk digunakan selama lebih daripada satu tahun;
• mereka tidak merancang untuk menjualnya semula untuk keuntungan;
• objek itu boleh menjana pendapatan ekonomi.

Harta tersebut dipindahkan ke akaun perakaunan 01 "Aset Tetap" dan tertakluk kepada cukai, walaupun objek itu digunakan secara sementara atau bersama. Syarikat juga membayar cukai ke atas premis kediaman yang tidak termasuk dalam aset tetap (harta tanah untuk dijual).

Peraturan untuk membayar cukai harta mempunyai kehalusan tersendiri: jika aset tetap digunakan, nilainya dimasukkan dalam asas cukai. Ini dilakukan walaupun kemudahan itu belum lagi beroperasi, belum dipindahkan ke akaun 01, dan hak untuk objek itu belum didaftarkan. Jika aset tetap tidak digunakan dan tidak ditunjukkan dalam akaun, maka tidak perlu membayar cukai (kecuali aset tetap yang diterima di bawah perjanjian konsesi).

Harta yang disenaraikan dalam fasal 4 Seni tidak tertakluk kepada cukai. 374 Kanun Cukai Persekutuan Rusia: plot tanah, objek budaya, pemecah ais, kapal angkasa dan objek yang termasuk dalam kumpulan susut nilai pertama dan kedua mengikut Pengelas OS. Perusahaan pada sistem cukai dipermudahkan dan UTII hanya membayar cukai ke atas hartanah - ini adalah objek dari senarai kadaster wilayah.

Faedah apabila membayar cukai harta pada 2019

Untuk beberapa jenis harta, faedah digunakan yang mengecualikan organisasi daripada membayar cukai (lihat):

• jika organisasi anda adalah sebahagian daripada zon ekonomi bebas, tergolong dalam bidang keagamaan atau sistem keseksaan;
• harta penduduk Skolkovo, perusahaan prostetik dan ortopedik, advokasi dan perundingan undang-undang, pusat penyelidikan negeri;
• tidak perlu lagi membayar cukai harta alih.

Wilayah boleh mewujudkan faedah mereka sendiri, mengurangkan kadar dan dikecualikan daripada membayar cukai, jadi semak maklumat tentang faedah dan kadar di wilayah anda di tapak web rasmi perkhidmatan cukai.

Bagaimana untuk mengira cukai harta pada tahun 2019

Perkhidmatan cukai mengira cukai untuk usahawan dan menghantar notis pembayaran kepada mereka. Organisasi mesti mengira cukai itu sendiri. Dalam perkhidmatan web perakaunan anda boleh melakukan ini secara automatik.

• Mula-mula anda perlu memikirkan aset sedia ada anda yang tertakluk kepada cukai.
• Seterusnya, anda harus menyemak sama ada organisasi layak mendapat faedah - data tentang faedah terkandung dalam undang-undang serantau.
• Ketahui asas pengiraan cukai.
• Ketahui kadar cukai yang ditetapkan di rantau ini.
• Kira cukai yang perlu dibayar kepada belanjawan.

Bayaran cukai pendahuluan dibuat setiap suku tahun. Pengiraan bagi suku tahun dijalankan mengikut formula berikut:

Cukai harta pada purata nilai tahunan = Purata kos aset tetap untuk tempoh pelaporan x Kadar cukai / 4

Cukai harta mengikut nilai kadaster = Nilai kadaster harta x Kadar cukai / 4

Bahagian berasingan membayar cukai pada kadar wilayah di mana bahagian itu didaftarkan. Jika harta itu tidak terletak di tempat pendaftaran organisasi induk atau bahagian, maka cukai dikira pada kadar wilayah di mana harta itu berada.

Contoh pengiraan cukai harta berdasarkan purata nilai tahunan

Asas cukai dikira dengan menambah nilai baki setiap objek pada hari pertama setiap bulan dan pada hari terakhir tempoh pengebilan. Asas cukai bagi objek susut nilai adalah sifar, tetapi objek tersebut disertakan dalam laporan.

Nilai baki aset tetap:

• 1 Januari - 150,000 rubel
• 1 Februari - 145,000 rubel
• 1 Mac - 140,000 rubel
• 1 April - 135,000 rubel
• 1 Mei - 130,000 rubel
• 1 Jun - 125,000 rubel
• 1 Julai - 120,000 rubel
• 1 Ogos - 115,000 rubel
• 1 September - 110,000 rubel
• 1 Oktober - 105,000 rubel
• 1 November - 100,000 rubel
• 1 Disember - 95,000 rubel
• 31 Disember - 90,000 rubel

Bayaran pendahuluan untuk suku pertama

Asas cukai = (150,000 + 145,000 + 140,000 + 135,000) / 4 = 142,500 rubel
Bayaran = 142,500 * 2.2% / 4 = 783.75 rubel

Bayaran pendahuluan untuk setengah tahun

Asas cukai = (150,000 + … +125,000 + 120,000) / 7 = 135,000 rubel
Pembayaran = 135,000 * 2.2% / 4 = 742.5 rubel

Bayaran pendahuluan selama 9 bulan

Asas cukai = (150,000 + … + 105,000) / 10 = 127,500 rubel
Bayaran = 127,500 * 2.2% / 4 = 701.25 rubel

Bayaran cukai tambahan untuk tahun tersebut

Asas cukai = (150,000 + … + 90,000) / 13 = 120,000 rubel
Bayaran = 120,000 * 2.2% - (783.75 + 742.5 + 701.25) = 412.5 rubel

Jika anda membayar cukai harta berdasarkan nilai kadaster

Mulai 2019, seluruh Rusia akan mengira cukai daripada nilai kadaster. Pihak berkuasa mesti memberi amaran kepada syarikat dan menerbitkan senarai hartanah untuk membayar cukai pada nilai kadaster. Penerbitan dibuat sebelum 1 Januari di laman web rasmi rantau ini. Jika tiada penerbitan sedemikian atau harta anda tidak disenaraikan, teruskan membayar cukai pada nilai purata tahunan.

Minta nilai kadaster bangunan dari pejabat wilayah Rosreestr. Jika anda hanya memiliki sebahagian daripada bangunan, maka ketahui nilai kadasternya berdasarkan bahagian anda daripada jumlah kawasan bangunan. Amaun cukai ditentukan menggunakan formula berikut:

Amaun cukai untuk tahun = nilai kadaster * kadar cukai * bilangan bulan pemilikan harta / bilangan bulan dalam tempoh pelaporan

Jika wilayah anda menyediakan bayaran pendahuluan, maka bayaran suku tahunan adalah sama dengan satu perempat daripada jumlah cukai. Ia berlaku bahawa pada pertengahan tahun pihak berkuasa mengecualikan objek daripada senarai harta untuk pembayaran cukai pada nilai kadaster, maka cukai itu perlu dikira semula dari awal tahun pada nilai tahunan purata.

Sejak perubahan dalam prosedur pengiraan cukai daripada penilaian inventori kepada nilai kadaster, pertikaian telah timbul antara pembayar cukai dan pihak berkuasa kadaster. Penilaian semula dilakukan tidak lebih daripada sekali setiap 3 tahun, jadi adalah penting untuk dapat merayu keputusan suruhanjaya. Sebab untuk menukar rating mungkin:

• petunjuk yang salah dalam senarai objek hartanah;
• takrifan syarat yang salah yang menjejaskan nilai hartanah;
• aplikasi data yang salah semasa mengira nilai kadaster;
• kegagalan untuk menggunakan maklumat tentang keadaan kecemasan kemudahan.

Entiti undang-undang boleh merayu penilaian hanya melalui suruhanjaya pertikaian kadaster. Untuk merayu, anda mesti memberikan komisen dengan dokumen yang mengesahkan kesilapan yang dibuat semasa penilaian.

Perubahan dalam nilai kadaster yang muncul selepas 1 Januari 2019, dikenakan daripada tempoh yang lebih awal. Ia diambil kira apabila mengira asas cukai dari tarikh permulaan penggunaan nilai kadaster yang berubah atau dipertikaikan.

Melaporkan cukai harta organisasi

Pengiraan suku tahunan dikemukakan untuk bayaran pendahuluan, dan pengisytiharan cukai harta tanah diserahkan pada akhir tahun. Sejak 2019, bentuk pengiraan dan pengisytiharan telah berubah; ia telah diluluskan oleh Perintah Perkhidmatan Cukai Persekutuan bertarikh 4 Oktober 2018 No. ММВ-7-21/575@. Borang baharu mengambil kira pemberhentian cukai harta alih, dan ia juga membenarkan cukai dikira jika nilai kadaster diubah semasa tempoh cukai. Pengisytiharan itu kini termasuk medan "Alamat harta tanah" untuk objek yang tidak mempunyai nombor kadaster, tetapi mempunyai alamat.

Penyata cukai harta tanah untuk 2018 perlu dibayar sebelum 1 April 2019, tertakluk kepada penangguhan. Pengiraan dikemukakan dalam tempoh 30 hari selepas berakhirnya suku pelaporan:

• pengiraan untuk suku pertama 2019 - sehingga 30 April 2019;
• pengiraan untuk setengah tahun 2019 - sehingga 30 Julai 2019;
• pengiraan untuk 9 bulan 2019 - sehingga 30 Oktober 2019.

Banyak wilayah memperkenalkan tarikh akhir mereka sendiri untuk melaporkan dan membayar cukai - dan mendekati isu ini dengan cara yang pelbagai dan kreatif. Anda perlu menjelaskan syarat dan tarikh pelaporan wilayah anda. Pembayaran bayaran pendahuluan atau cukai dibuat di lokasi hartanah. Dengan cara yang sama, laporan harta tanah diserahkan kepada pejabat cukai di lokasi harta itu. Denda bagi syarikat yang gagal memaklumkan pihak berkuasa cukai tentang hartanah ialah 20% daripada cukai harta yang belum dibayar.

Cuba sediakan pengiraan cukai harta dengan mudah dan cepat dalam perkhidmatan dalam talian Kontur.Accounting. Pada akhir tahun, jana dan hantar melalui Kontur.Accounting laporan cukai harta dan penyata cukai lain serta laporan kepada dana.

Facebook

Twitter

Bersentuhan dengan

Rakan sekelas

Google+