Главная Утепление

Что уплачивается госпошлина. Элементы государственной пошлины. За что платят пошлину

Государственная пошлина представляет собой сбор, взимаемый с частных лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ. При этом выдача документов (их копий, дубликатов) также приравнивается к юридически значимым действиям.

Плательщики – организации и физические лица, которые:

1. обращаются за совершением юридически значимых действий к уполномоченным субъектам;

2. выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Порядок и сроки уплаты. НК предусматривает уплату государственной пошлины в следующих случаях:

1. при обращении в КС РФ, в суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым судьям – до подачи запроса, ходатайства, заявления, искового заявления, жалобы;

2. физические лица – в 10-дневный срок со дня вступления в законную силу решения суда;

3. при обращении за совершением нотариальных действий – до совершения нотариальных действий;

4. при обращении за выдачей документов (их копий, дубликатов) – до выдачи документов (их копий, дубликатов);

5. при обращении за совершением иных юридически значимых действий – до подачи заявлений и (или) иных документов.

По общему правилу государственная пошлина уплачивается самим плательщиком. Размеры государственной пошлины:

1. в твердо фиксированных суммах (например, при подаче искового заявления в арбитражный суд по спорам о признании сделок недействительными государственная пошлина взимается в размере 2000 руб.);

2. в процентном выражении (например, 4% цены иска, но не менее 500 руб.;

3. в комбинированной форме (например, 2000 руб. плюс 3% суммы, превышающей 50 000 руб.).

Льготы. От уплаты государственной пошлины освобождаются некоторые категории плательщиков:

1. суды общей юрисдикции, арбитражные суды и мировые судьи – при направлении (подаче) запросов в КС РФ и в конституционные (уставные) суды субъектов РФ;

2. государственные и муниципальные музеи, архивы, библиотеки и иные государственные и муниципальные хранилища культурных ценностей – за право временного вывоза культурных ценностей, находящихся в их фондах на постоянном хранении;

3. физические лица – Герои Советского Союза, Герои РФ и полные кавалеры ордена Славы, участники и инвалиды ВОВ – по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, в КС РФ при обращении в органы и (или) к должностным лицам, совершающим нотариальные действия, и в органы, осуществляющие государственную регистрацию актов гражданского состояния, и др.

Государственная пошлина — денежные суммы, взимаемые специально уполномоченными учреждениями (суд, нотариальные конторы, милиция, загсы, органы финансовой системы и т. п.) за совершение действий в интересах организаций и отдельных физических лиц и выдачу документов, имеющих юридическое значение (рассмотрение исковых заявлений, жалоб, удостоверение договоров, завещаний и доверенностей, регистрация актов гражданского состояния, государственная регистрация юридического лица, проспекта эмиссии ценных бумаг и т.д.).

А современных условиях взимание государственной пошлины регулируется главой 25.3 Налогового кодекса России и определяется как сбор, взимаемый с организаций и физических лиц при обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных Налоговым кодексом, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации. При этом выдача документов (их дубликатов) приравнивается к юридически значимым действиям, а выдача копий документов не признается таковыми.

Государственная пошлина включена в российскую налоговую систему, поэтому ее можно считать разновидностью налоговых платежей. Сходство с налогами заключается в обязательности уплаты в бюджет, в распространении на нее общих условий установления, предполагающих определение плательщика и всех шести элементов налогообложения, перечисленных в ст. 17 Налогового кодекса. Отличие же госпошлины от налогов состоит в целевом ее характере и возмездное™.

Являясь федеральным сбором, государственная пошлина обязательна к уплате на всей территории России. Суммы пошлины, согласно статьям 50, 56, 61,611 и612 Бюджетного кодекса, зачисляются по нормативу 100% в доходы , и .

Плательщики государственной пошлины

Плательщиками государственной пошлины признаются организации, в том числе иностранные, и физические лица (граждане России, иностранные граждане и лица без гражданства) в случае, если они:

обращаются за совершением юридически значимых действий, предусмотренных главой 25.3 Налогового кодекса;
выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В случае обращения за совершением юридически значимого действия одновременно нескольких плательщиков, не имеющих права на льготы, госпошлина уплачивается плательщиками в равных долях. Если же среди лиц, одновременно обратившихся за совершением юридически значимого действия, есть лица, освобожденные от уплаты госпошлины, размер последней уменьшается пропорционально количеству лиц, освобожденных от ее уплаты. Оставшаяся часть суммы государственной пошлины уплачивается лицами, не освобожденными от ее уплаты.

Объектом госпошлины являются услуги государственных органов, органов местного самоуправления, иных уполномоченных органов и должностных лиц. Налоговым кодексом установлен закрытый перечень объектов взимания пошлины, состоящий из 230 видов юридически значимых действий, которые можно объединить в четыре группы (табл. 20).

Характеристика государственных пошлин. Таблица 20

Вид пошлины	Объект обложения
Судебная	Запросы, ходатайства и жалобы, подаваемые в Конституционный суд (5 видов, ст. 33323) Исковые и иные заявления и жалобы, подаваемые в арбитражные суды (13 видов, ст. 33321) Исковые и иные заявления и жалобы, подаваемые в суды общей юрисдикции и мировым судьям (14 видов, ст. 33319)
Нотариальная	Нотариальные действия (26 видов, ст. 33324)
Регистрационная	Государственная регистрация актов гражданского состояния (7 видов, ст. 33326) Государственная регистрация программы для ЭВМ, базы данных и топологии интегральной микросхемы (7 видов, ст. 33330) Государственная регистрация юридических лиц, физических лиц- предпринимателей и прочая государственная регистрация (126 видов, ст. 33333)
Административная	Выдача документов, связанных с приобретением (выходом из) гражданства, въездом (выездом) из России (26 видов, ст. 33328) Осуществление федерального пробирного надзора (6 видов, ст. 33331)

С 29 декабря 2010 г. пошлина не взимается в случае внесения изменений в выданный документ, направленных на исправление ошибок, допущенных органом или должностным лицом, выдавшим документ, при совершении им юридически значимого действия.

Налоговой базой государственной пошлины является либо сама услуга по совершению юридически значимого действия, либо цена предъявляемого иска.

Налоговый период , определяемый ст. 55 , применительно к госпошлине, как правило, отсутствует, что объясняется установленными Кодексом сроками ее уплаты.

Сроки уплаты пошлины предполагают, как правило, ее уплату в предварительном порядке, т. е. до совершения юридически значимого действия. Однако есть два исключения из этого правила, когда пошлина взимается в последующем порядке и когда можно говорить о налоговом периоде, а именно:

в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда, если организации и физические лица выступают ответчиками в судах и решение суда принято не в их пользу, а истец освобожден от уплаты госпошлины;
не позднее 31 марта года, следующего за годом регистрации судна в Российском международном реестре судов или за последним годом, в котором было осуществлено такое подтверждение, в случае обращения за ежегодным подтверждением регистрации судна. Налоговым кодексом установлены индивидуальные размеры (ставки) государственной пошлины в зависимости от органов, совершающих юридически значимые действия, а также характера сделок или выдаваемых документов. Установлены как специфические (твердые), так и адвалорные, а также смешанные ставки налогообложения. Преобладают специфические (твердые) ставки, установленные в рублях. В числе адвалорных, составляющих смешанные ставки, имеют место как пропорциональные, так и прогрессивные ставки.

Пропорциональная пошлина по документам имущественного характера может быть дифференцирована в зависимости от степени родства. В прогрессивной государственной пошлине ставка растет по мере увеличения базы обложения (суммы в исковых заявлениях имущественного характера, образуя сложную прогрессию).

Размеры пропорциональной (прогрессивной) государственной пошлины могут быть дополнительно ограничены минимальным и максимальным пределами. Иногда размер госпошлины дополнительно учитывает единицу объема (постраничное удостоверение документов). Так как объектом госпошлины являются 230 видов юридически значимых действий, приведем лишь некоторые примеры ставок государственной пошлины.

Налоговые льготы при уплате государственной пошлины

По уплате в бюджет государственной пошлины главой 25.3 Налогового кодекса установлено около 90 льгот, которые изложены в статьях 333.35 — 333.39 и которые классифицируются как в разрезе совершаемых юридически значимых действий, так и в зависимости от категории плательщиков и форм совершаемых действий. При этом органам власти субъектов Федерации и муниципалитетами не представлено право устанавливать дополнительные льготы.

Льготы могут быть : условные (проживание совместно с наследодателем на день смерти) и безусловные; частичные (50% для инвалидов 1-й и 2-й групп по нотариальным действиям) и полные.

Освобождаются от уплаты государственной пошлины государственные органы и организации, полностью финансируемые из бюджета, учреждения культуры. От уплаты всех видов государственной пошлины освобождены следующие категории физических лиц: Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации и полные кавалеры ордена Славы; участники и инвалиды Великой Отечественной войны.

Льготы установлены также в зависимости от форм совершаемых действий. В частности, от уплаты пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции и мировыми судьями, освобождаются истцы по искам о взыскании заработной платы (денежного содержания) и иным требованиям, вытекающим из трудовых правоотношений, а также по искам о взыскании пособий; общественные организации инвалидов, выступающие в качестве истцов и ответчиков; истцы — инвалиды I и II группы.

Полное изложение всех льгот в силу их многочисленности не представляется возможным в рамках учебного пособия, поэтому при необходимости следует обращаться к упомянутым выше статьям 333.35 — 333.39 Налогового кодекса.

Государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме. Безналичная форма уплаты подтверждается платежным поручением с отметкой банка или соответствующего территориального органа Федерального казначейства (иного органа, осуществляющего открытие и ведение счетов), в том числе производящего расчеты в электронной форме, о его исполнении. Наличная форма уплаты госпошлины подтверждается либо квитанцией установленной формы, выдаваемой плательщику банком, либо квитанцией, выдаваемой плательщику должностным лицом или кассой органа, в который производилась оплата.

Статьей 333.40 Налогового кодекса предусмотрены основания и порядок возврата или зачета уплаченной государственной пошлины. В частности, уплаченная пошлина должна быть возвращена плательщику частично или полностью в случае:

уплаты государственной пошлины в большем размере, чем это предусмотрено главой 25.3 Налогового кодекса;
возвращения заявления, жалобы или иного обращения или отказа в их принятии судами либо отказа в совершении нотариальных действий уполномоченными на то органами и (или) должностными лицами. Если государственная пошлина не возвращена, ее сумма за- считывается в счет уплаты государственной пошлины при повторном предъявлении иска, если не истек трехгодичный срок со дня вынесения предыдущего решения и к повторному иску приложен первоначальный документ об уплате государственной пошлины;
прекращения производства по делу или оставления заявления без рассмотрения судом общей юрисдикции или арбитражным судом.

При заключении мирового соглашения до принятия решения арбитражным судом возврату истцу подлежит 50% суммы уплаченной им государственной пошлины. Данное положение не применяется в случае, если мировое соглашение заключено в процессе исполнения судебного акта арбитражного суда.

Налоговым кодексом предусмотрены также отдельные случаи, когда уплаченная государственная пошлина не возвращается плательщику. В частности, не подлежит возврату уплаченная государственная пошлина при добровольном удовлетворении ответчиком требований истца после обращения последнего в арбитражный суд и вынесения определения о принятии искового заявления к производству, а также при утверждении мирового соглашения судом общей юрисдикции.

Не подлежит возврату и государственная пошлина, уплаченная за государственную регистрацию заключения брака, расторжения брака, перемены имени, внесение исправлений и изменений в записи актов гражданского состояния, в случае, если впоследствии не была произведена государственная регистрация соответствующего акта гражданского состояния или не были внесены исправления и изменения в записи актов гражданского состояния.

Не подлежит возврату государственная пошлина, уплаченная за государственную регистрацию прав, ограничений (обременении) прав на недвижимое имущество, сделок с ним, в случае отказа в государственной регистрации. В случае же прекращения государственной регистрации права, ограничения (обременения) права на недвижимое имущество, сделки с ним на основании соответствующих заявлений сторон договора возвращается половина уплаченной государственной пошлины. Возврат излишне уплаченной или взысканной суммы госпошлины производится по заявлению плательщика, которое подается в орган (должностному лицу), уполномоченный совершать юридически значимые действия, за которые уплачена (взыскана) государственная пошлина. Если государственная пошлина подлежит возврату в полном размере, к заявлению прилагаются подлинные платежные документы, если же она подлежит возврату частично, — копии платежных документов.

Решение о возврате плательщику излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины принимает орган (должностное лицо), осуществляющий действия, за которые уплачена (взыскана) государственная пошлина.

Возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины осуществляется органом Федерального казначейства.

Заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах, а также мировыми судьями, подается плательщиком в налоговый орган по месту нахождения суда, в котором рассматривалось дело. Заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины производится в течение одного месяца со дня подачи указанного заявления о возврате.

Плательщик государственной пошлины имеет также право на зачет излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины в счет суммы государственной пошлины, подлежащей уплате за совершение аналогичного действия. Зачет производится по заявлению плательщика, предъявленному в уполномоченный орган (должностному лицу), в который (к которому) он обращался за совершением юридически значимого действия. Заявление о зачете суммы излишне уплаченной (взысканной) государственной пошлины может быть подано в течение трех лет со дня принятия соответствующего решения суда о возврате государственной пошлины из бюджета или со дня уплаты этой суммы в бюджет.

Возврат или зачет излишне уплаченных (взысканных) сумм государственной пошлины производится в порядке, установленном главой 12 Налогового кодекса.

Согласно Налоговому кодексу, плательщику государственной пошлины предоставлено право получать отсрочку или рассрочку уплаты по ходатайству заинтересованного лица в пределах срока, установленного пунктом 1 статьи 64 Кодекса. При этом на сумму государственной пошлины, в отношении которой предоставлена отсрочка или рассрочка, проценты не начисляются в течение всего срока, на который предоставлена отсрочка или рассрочка.

Налоговые органы осуществляют проверку правильности исчисления и уплаты государственной пошлины в государственных нотариальных конторах, органах записи актов гражданского состояния и других органах, организациях, осуществляющих в отношении пла- телыциков действия, за осуществление которых взимается государственная пошлина. При этом все эти органы и организации обязаны в порядке, установленном Министерством финансов РФ, представлять в налоговые органы информацию о совершенных ими юридически значимых действиях.

"Бухгалтерский учет", N 6, 2000

Под государственной пошлиной понимается установленный Законом Российской Федерации от 09.12.1991 N 2005-1 "О государственной пошлине" (с последующими изменениями и дополнениями) обязательный и действующий на всей территории Российской Федерации платеж, взимаемый с юридических и физических лиц за совершение юридически значимых действий либо выдачу документов уполномоченными на то органами или должностными лицами.

Госпошлина взимается для покрытия издержек государственного или иного органа, учреждения, осуществляющего деятельность, за которую производится платеж.

В настоящее время действует Инструкция Государственной налоговой службы Российской Федерации от 15.05.1996 N 42 "По применению Закона Российской Федерации "О государственной пошлине" (в ред. от 19.02.1999), в которой отражены вопросы, разъясняющие порядок исчисления, уплаты, предоставления льгот и возврата из бюджета госпошлины, и учтены отдельные положения Гражданского кодекса РФ, Гражданского процессуального кодекса РСФСР, Арбитражного процессуального кодекса РФ, Семейного кодекса РФ.

Государственная пошлина взимается:

с исковых и иных заявлений и жалоб, подаваемых в суды общей юрисдикции, арбитражные суды и Конституционный суд Российской Федерации;

за совершение нотариальных действий нотариусами государственных нотариальных контор или уполномоченными на то должностными лицами органов исполнительной власти, органов местного самоуправления и консульских учреждений Российской Федерации;

за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния;

за выдачу документов вышеуказанными судами, учреждениями и органами;

за рассмотрение и выдачу документов, связанных с приобретением гражданства Российской Федерации или выходом из гражданства Российской Федерации, въездом в Российскую Федерацию и выездом из Российской Федерации, а также за совершение других юридически значимых действий, определяемых Законом Российской Федерации "О государственной пошлине":

а) за регистрацию граждан Российской Федерации по месту их жительства, а также иностранных граждан и лиц без гражданства, проживающих на территории Российской Федерации по видам на жительство;

б) за внесение изменений или исключение записи о национальной принадлежности граждан Российской Федерации в паспортах и других документах, удостоверяющих личность;

в) за выдачу удостоверений на право охоты;

г) за государственную регистрацию договора о залоге недвижимого имущества (договора об ипотеке) и за выдачу документа о данной регистрации;

д) за предоставление выписки из реестра государственной регистрации договора об ипотеке;

е) за проставление апостиля.

Плательщиками государственной пошлины являются:

граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства;

юридические лица (независимо от форм собственности), обращающиеся за совершением юридически значимых действий или выдачей документов.

В случаях, когда за совершением юридически значимого действия или выдачей документа одновременно обратились несколько лиц, не имеющих права на льготы, государственная пошлина уплачивается в полном размере в равных долях или долях, согласованных между ними.

В случае, если среди лиц, обратившихся за совершением юридически значимого действия или выдачей документа, одно лицо (несколько лиц) в соответствии с законодательством освобождено (освобождены) от уплаты государственной пошлины, размер государственной пошлины уменьшается пропорционально количеству лиц, имеющих право на льготы, и в этом случае государственная пошлина уплачивается одним лицом (несколькими лицами), не имеющим (не имеющими) права на льготы.

Ставки государственной пошлины определены в размере установленной законом минимальной месячной оплаты труда, в процентном отношении к размеру минимальной месячной оплаты труда или в процентном отношении к цене иска или сумме документа.

При определении размера государственной пошлины, установленного в кратном размере от минимального размера оплаты труда, учитывается установленный законом минимальный размер оплаты труда на день уплаты государственной пошлины. При исчислении государственной пошлины размер минимальной месячной оплаты труда применяется с момента опубликования федерального закона. С 01.01.1997 Федеральным законом от 09.01.1997 N 6-ФЗ "О повышении минимального размера оплаты труда" установлен минимальный размер оплаты труда в сумме 83 руб. 49 коп. В связи с тем, что названный Закон опубликован 16.01.1997, исчисление госпошлины осуществляется с учетом указанного минимального размера оплаты труда с 16.01.1997.

Государственная пошлина уплачивается в банки (их филиалы):

наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации. В этом случае банки и их филиалы осуществляют прием платежа с выдачей квитанции в обязательном порядке;

перечислением сумм государственной пошлины со счета плательщика через банки (их филиалы). При исполнении платежных поручений по перечислению сумм государственной пошлины ответственный исполнитель учреждения банка (его филиала) на лицевой или оборотной стороне экземпляра платежного поручения, выдаваемого плательщику, обязан сделать надпись о зачислении указанной в нем суммы в бюджет. Эта надпись скрепляется оттиском круглой печати учреждения банка и подписью главного бухгалтера банка или его заместителя.

Иностранные юридические лица, не имеющие рублевых счетов и представительств на территории Российской Федерации, уплачивают государственную пошлину с помощью надлежащим образом уполномоченных представителей - резидентов, имеющих рублевые и валютные счета.

Платежные поручения на перечисление, квитанции банка о приеме государственной пошлины приобщаются к соответствующим материалам о совершении юридически значимых действий или о выдаче документов и остаются в делах учреждений, взимающих государственную пошлину.

Платежные поручения и квитанции представляют только с подлинной отметкой банка. Ксерокопии и фотокопии платежных поручений и квитанций об уплате госпошлины не могут быть приняты в качестве доказательств ее уплаты.

Уплаченная сумма госпошлины подлежит возврату частично или полностью в случаях:

внесения государственной пошлины в большем размере, за исключением случаев, когда истец после принятия искового заявления к производству уменьшил цену иска;

возвращения или отказа в принятии искового заявления, жалобы и иного обращения судами, а также отказа в совершении нотариальных действий уполномоченными на то органами;

прекращения производства по делу или оставления иска без рассмотрения, если спор не подлежит рассмотрению в суде общей юрисдикции или арбитражном суде, а также когда истцом не соблюден установленный досудебный (претензионный) порядок урегулирования спора с ответчиком либо когда иск предъявлен недееспособным лицом;

удовлетворения исковых требований арбитражным судом о возврате налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей из соответствующего бюджета, если ответчик - налоговый, финансовый, таможенный орган и орган по валютному и экспортному контролю, не в пользу которого состоялось решение. При этом следует иметь в виду, что при добровольном удовлетворении ответчиком требований истца после обращения последнего в арбитражный суд и вынесения определения о принятии искового заявления к производству государственная пошлина возврату не подлежит;

отказа лиц, уплативших государственную пошлину, от совершения юридически значимого действия или от получения документа до обращения в орган, совершающий данное юридически значимое действие;

отказа в выдаче заграничного (общегражданского) паспорта.

Возврат госпошлины, уплаченной

в федеральный бюджет, осуществляется по заявлению о ее выдаче, поданному в налоговый орган, в течение года со дня принятия соответствующего решения суда о возврате госпошлины из бюджета;

в местный бюджет, - в течение года со дня поступления суммы в бюджет.

К заявлению о возврате государственной пошлины прилагаются решения, определения, справки суда об обстоятельствах, являющихся основанием для полного или частичного возврата пошлины, платежные поручения или квитанции с подлинной отметкой банка, подтверждающие уплату государственной пошлины (если пошлина подлежит возврату в полном размере).

По всем действиям, за которые взыскивается госпошлина, освобождаются следующие категории лиц: Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы, участники и инвалиды Великой Отечественной войны, а также лица, имеющие право на эту льготу в соответствии с Законом РФ от 15.05.1991 N 1244-1 (в ред. от 05.07.1999) "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", Федеральным законом от 26.11.1998 N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча", Федеральным законом от 19.08.1995 N 149-ФЗ "О социальной защите граждан, подвергшихся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне" и постановлением Верховного Совета РФ от 27.12.1991 N 2123-1 "О распространении действия Закона РСФСР "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" на граждан из подразделений особого риска".

При предоставлении льгот по уплате государственной пошлины следует иметь в виду, что в соответствии с Федеральным законом от 12.01.1995 N 5-ФЗ "О ветеранах" к участникам Великой Отечественной войны относятся:

а) военнослужащие, в том числе уволенные в запас (отставку), проходившие военную службу (включая воспитанников воинских частей и юнг) либо временно находившиеся в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в годы гражданской или Великой Отечественной войны или во время других боевых операций по защите Отечества, а также партизаны и члены подпольных организаций, действовавшие в годы гражданской или Великой Отечественной войны на временно оккупированных территориях;

б) военнослужащие, в том числе уволенные в запас (отставку), лица рядового и начальствующего состава органов внутренних дел и государственной безопасности, проходившие в годы Великой Отечественной войны службу в городах, участие в обороне которых засчитывается в выслугу лет для назначения пенсий на льготных условиях, установленных для военнослужащих воинских частей действующей армии;

в) лица вольнонаемного состава армии и флота, войск и органов внутренних дел, государственной безопасности, занимавшие в годы Великой Отечественной войны штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии либо находившихся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается в выслугу лет для назначения пенсий на льготных условиях, установленных для военнослужащих воинских частей действующей армии;

г) сотрудники разведки, контрразведки и другие лица, выполнявшие специальные задания в воинских частях действующей армии, в тылу противника или на территориях других государств в годы Великой Отечественной войны;

д) работники предприятий и военных объектов, наркоматов, ведомств, переведенные в период Великой Отечественной войны на положение лиц, состоящих в рядах Красной Армии, и выполнявшие задачи в интересах армии и флота в пределах тыловых границ действующих фронтов или оперативных зон действующих флотов, а также работники учреждений и организаций (в том числе учреждений и организаций культуры и искусства), корреспонденты центральных газет, журналов, ТАСС, Совинформбюро и радио, кинооператоры Центральной студии документальных фильмов (кинохроники), командированные в годы Великой Отечественной войны в действующую армию;

е) военнослужащие, в том числе уволенные в запас (отставку), лица рядового и начальствующего состава органов внутренних дел и государственной безопасности, бойцы и командный состав истребительных батальонов, взводов и отрядов защиты народа, участвовавшие в боевых операциях при выполнении правительственных боевых заданий на территории СССР в период с 1 января 1944 г. по 9 мая 1945 г.;

ж) лица, принимавшие участие в боевых действиях против фашистской Германии и ее союзников в составе партизанских отрядов, подпольных групп, других антифашистских формирований в годы Великой Отечественной войны на территориях других государств;

з) военнослужащие, в том числе уволенные в запас (отставку), проходившие военную службу в период с 22 июня 1941 г. по 3 сентября 1945 г. в воинских частях, учреждениях, военно - учебных заведениях, не входивших в состав действующей армии, и награжденные медалью "За победу над Германией в Великой Отечественной войне 1941 - 1945 гг." или медалью "За победу над Японией".

Законом Российской Федерации "О государственной пошлине", помимо вышеперечисленных категорий лиц, установлены льготы для плательщиков госпошлины за совершение отдельных юридически значимых действий либо выдачу документов.

Г.Н.Присягина

А.А.Рагузин

Управление МНС России по г. Москве

Вопрос 7: Другие обязательные государственные изъятия и платежи. Признак нормативно-отраслевого регулирования. Виды неналоговых платежей.

Вопрос 8: Классификация налоговых платежей. Виды налогов: прямые и косвенные, федеральные, региональные и местные, закрепленные и регулирующие, резидентские и территориальные и др.

Вопрос 9: Структура налога: понятие, элементы налогообложения. Перечень существенных, факультативных и дополнительных элементов налога.

Вопрос 11: Элементы налога: масштаб, единица, налоговая база, налоговый период. Способы определения базы налогообложения. Методы определения налоговой базы: кассовый и накопительный (начислений).

Вопрос 12: Элементы налога: ставка, налоговые льготы. Виды ставок и методы налогообложения. Виды льгот: изъятия, скидки, налоговый кредит.

Классификация налогов

Глава II. Налоговая система Российской Федерации

Вопрос 1: Налоговая система: понятие, существенные условия налогообложения. Налоговая политика. Экономические и политико-правовые характеристики налоговой системы.

Вопрос 2: Налоговая система рф: фундаментальные и организационные принципы, система законодательства. Налоговый кодекс рф. Пределы действия налоговых нормативных актов.

Вопрос 3: Система налогов Российской Федерации.

Вопрос 4: Налоговое производство: понятие, информационное обеспечение. Налоговый учет. Документирование налогового производства.

Вопрос 5: Порядок исчисления налога: общие положения. Определение объекта налога, налоговой базы. Выбор ставки налога. Применение налоговых льгот. Расчет суммы налога.

Вопрос 6: Порядок уплаты налога: общие положения. Определение порядка уплаты. Прекращение налогового обязательства. Зачет, возврат излишне уплаченной суммы. Неисполнение обязанности по уплате налога.

Законодательство о налогах и сборах

Глава III. Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов

Вопрос 1: Ответственность за нарушение налогового законодательства: основные понятия. Составы правонарушений.

Вопрос 2: Виды ответственности за нарушение законодательства в налоговой сфере. Применение штрафных санкций в соответствии с Налоговым кодексом.

Вопрос 3: Административная и уголовная ответственность в налоговой сфере.

Вопрос 4: Налоговый контроль: понятие, виды и формы контроля.

Вопрос 5: Налоговые проверки: субъекты, объекты, порядок проведения. Камеральная налоговая проверка Выездная налоговая проверка.

Вопрос 6: Защита прав налогоплательщиков Административный способ Судебная защита Виды исковых требований.

Вопрос 7: Налоговые органы: функции, права, обязанности, ответственность. Таможенные органы.

Вопрос 8: Другие участники отношений в налоговой сфере рф. Служба по борьбе с налоговыми и экономическими преступлениями. Финансовые органы Государственные социальные внебюджетные фонды.

Исполнение обязанностей по уплате налогов и сборов

Налоговый контроль за исполнением налоговых обязательств

Глава IV. Налогообложение юридических лиц

4.1. Налог на прибыль организаций

Вопрос 1: Налог на прибыль организаций: общая характеристика, субъект и объект налогообложения. Виды доходов и расходов. Убытки. Пример определения субъектов налогообложения.

Вопрос 2: Налог на прибыль организаций: налоговая база, способы и особенности ее формирования. Расчет налоговой базы. Пример определения налоговой базы по налогу на прибыль.

Вопрос 3: Налог на прибыль организаций: налоговый и отчетный период, ставки, порядок исчисления и уплаты, сроки уплаты. Пример расчета налога.

Модель налога на прибыль организаций

Практическая работа № 1

Задача 1:

4.2. Налог на имущество организаций

Вопрос 1: Налог на имущество организаций: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, льготы, ставка, порядок исчисления и уплаты налога. Пример расчета налога.

Модель налога на имущество предприятия

Практическая работа № 2

Стоимость имущества организации

4.3. Налог на пользование природными ресурсами

Вопрос 1: Налог на добычу полезных ископаемых: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, ставки, порядок исчисления и сроки уплаты. Пример расчета налога.

Вопрос 2: Плата за землю: формы, налогоплательщики, объекты налогообложения, льготы, ставки, порядок исчисления и уплаты. Пример расчета налога.

Модель платы за землю

Практическая работа № 3

Задача 1:

4.4. Налог на добавленную стоимость

Вопрос 1: Налог на добавленную стоимость экономическое содержание, субъекты и объекты налогообложения. Механизм взимания ндс. Метод зачета по счетам.

Вопрос 2: Налог на добавленную стоимость: формирование налоговой базы, ставки, порядок исчисления и уплаты. Пример расчета ндс.

4.5. Акцизы

Вопрос 1: Акцизы: плательщики, объект налогообложения, льготы, налоговая база, ставки, порядок исчисления и уплаты. Пример расчета акциза.

4.6. Государственная пошлина

Вопрос 1:Государственная пошлина: субъекты налогообложения, объекты взимания, льготы, ставки, порядок и сроки уплаты. Пример расчета государственной пошлины.

Глава V. Налогообложения доходов физических лиц

5.1. Налог на доходы физического лица

Вопрос 1: Налог на доходы физических лиц: налогоплательщики, объект налогообложения, льготы и налоговые вычеты, налоговая база, ставки, порядок исчисления и уплаты. Пример расчета налога.

Модель подоходного налога с физических лиц

Практическая работа № 6

Задача 1:

Глава VI. Налоги формирующие целевые бюджетные и социальные внебюджетные фонды

6.1. Транспортный налог

Вопрос 1:Транспортный налог: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, льготы, ставки, порядок исчисления и уплаты налога. Пример расчета налога.

Модель налога на отдельные виды транспорта

Практическая работа № 7

Задача 1:

Автомобили, числящиеся на балансе организации

6.2. Единый социальный налог

Вопрос 1: Единый социальный налог: содержание, нормативное обеспечение, субъекты и объекты налогообложения, порядок формирования налогооблагаемой базы. Пример расчета налоговой базы.

Вопрос 2: Единый социальный налог льготы, ставки, порядок исчисления и сроки уплаты. Условия применения регрессивной шкалы. Пример расчета есн.

Практическая работа № 8

Задача 1:

Исходные данные

Глава VII. Специальные налоговые режимы

7.1. Упрощенная система налогообложения

Модель единого налога при упрощенной системе налогообложения

Практическая работа № 9

Задача 1:

7.2. Единый налог на вмененный доход

Единый налог на вмененный доход

Субъект налогообложения (по видам деятельности)

Юридические и физические лица (предприниматели)

Физические лица (предприниматели)

Единый налог на вмененный доход

Практическая работа № 10

Задача 1:

Глава VIII. Таможенные пошлины

Вопрос 1: Таможенная пошлина: плательщики, объект обложения, налоговая база, льготы, ставки, порядок и сроки уплаты. Пример расчета таможенных платежей.

Таможенные платежи

Практическая работа № 9

Задача 1:

Использованная литература

4.6. Государственная пошлина

Вопрос 1:Государственная пошлина: субъекты налогообложения, объекты взимания, льготы, ставки, порядок и сроки уплаты. Пример расчета государственной пошлины.

ОТВЕТ:

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА - сумма, взимаемая специально уполномоченными учреждениями (суд, милиция, загсы, арбитраж и т. д.) за совершение действий в интересах физических и юридических лиц и выдачу им соответствующих документов.

Правовой основой для взимания государственных пошлин являются закон РФ от 09.12.91 г. № 2005-1 «О государственной пошлине» (с изменениями и дополнениями), Инструкция ГНС РФ от 15.05.96 № 42 «По применению закона РФ "О государственной пошлине"» (с изменениями и дополнениями).

Субъекты налогообложения - лица, обращающиеся за совершением юридически значимых действий или выдачей документов. К ним относятся:

граждане РФ;

иностранные граждане,

лица без гражданства;

юридические лица.

Объекты взимания пошлины:

исковые и иные заявления и жалобы, подаваемые в суды общей юрисдикции, арбитражные суды и Конституционный суд РФ,

совершение нотариальных действий нотариусами государственных нотариальных контор или уполномоченных на то должностными лицами органов исполнительной власти, органов местною самоуправления и консульских учреждений РФ;

государственная регистрация актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния;

выдача документов указанными судами, организациями и органами;

рассмотрение и выдача документов, связанных с приобретением гражданства РФ или выходом из гражданства РФ, а также за совершение других юридически значимых действий, определяемых законодательством.

Полное освобождение от уплаты государственной пошлины распространяется на различные категории налогоплательщиков. Например, по делам, рассматриваемым в судах; органах, осуществляющих государственную регистрацию актов гражданского состояния; за выдачу паспорта или продления срока его действия освобождаются Герои СССР и РФ; полные кавалеры ордена Славы; участники и инвалиды войны; граждане, подвергшиеся воздействию радиации.

Следует иметь в виду, что Конституционный суд РФ своим решением может освободить гражданина с учетом его имущественного положения от уплаты государственной пошлины либо уменьшить ее размер. То же касается судов общей юрисдикции, которые, в свою очередь, могут дополнительно отсрочить или рассрочить уплату пошлины. Арбитражный суд может отсрочить или рассрочить уплату государственной пошлины или уменьшить ее размер.

Дополнительные льготы по уплате пошлины для отдельных категорий плательщиков могут устанавливать:

законодательные (представительные) органы субъектов РФ (за исключением льгот по уплате государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, арбитражными судами и Конституционным судом РФ);

органы местного самоуправления по уплате государственной пошлины, зачисляемой в местный бюджет, за выполнение нотариальных действий и выдачу документов нотариальными конторами и уполномоченными на то должностными лицами.

Ставки. Размеры государственной пошлины установлены на каждый вид совершаемых юридически значимых действий и выдачу документов уполномоченными на то органами или должностными лицами в процентах или минимальных размерах оплаты труда (МРОТ). Например, за выдачу заграничного (общегражданского) паспорта или продление срока его действия взимается пошлина в размере двух МРОТ; за регистрацию граждан РФ по месту их жительства - 1% от МРОТ.

Порядок уплаты. Государственная пошлина может уплачиваться наличными деньгами в рублях через банки (их филиалы), а также путем безналичных перечислений сумм пошлины со счета плательщика через банки (их филиалы). Прием банками (их филиалами) государственной пошлины осуществляется с выдачей квитанции установленной формы или копии платежного поручения с отмоткой банка (при безналичных расчетах).

Сроки уплаты государственной пошлины установлены в зависимости от вида юридического действия. Например, по делам, связанным с приобретением гражданства РФ, срок уплаты пошлины установлен до момента получения соответствующих документов.

Пример расчета государственной пошлины. Нотариусом выдано свидетельство о праве на наследование квартиры стоимостью 900 000 руб. племянником наследодателя.

Ставка пошлины за выдачу свидетельства для наследника, не являющегося наследником первой очереди, - 2% стоимости наследуемого имущества, т. е.

900 000 х 2% / 100% = 18 000 руб.

Схема 4.6.1

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА

Понятие государственной пошлины

Под государственной пошлиной понимается обязательный и действующий на всей территории РФ платеж, взимаемый за совершение юридически значимых действий либо выдачу документов уполномоченными на то органами или должностными лицами

Плательщики пошлины

Граждане

Юридические лица

граждане РФ

иностранные граждане

лица без гражданства

Схема 4.6.2

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА

Объекты взимания государственной пошлины

Исковые и иные заявления и жалобы, подаваемые в суд общей юрисдикции, в Арбитражный и Конституционный Суд РФ

Государственная регистрация актов гражданского состояния

совершенствование нотариальных действий

выдача документов судами, учреждениями и органами исполнительной власти

рассмотрение и выдача документов, связанных с приобретением гражданства РФ и выходом из гражданства РФ

ВОРОСЫ ДЛЯ САМОПРОВЕРКИ:

4.6.1. Дайте определение государственной пошлины.

4.6.2. В чем отличие государственной пошлины от налога?

4.6.3. Кто является плательщиком государственной пошлины?

4.6.4. За какие действия взимается государственная пошлина?

4.6.5. Какие органы вправе взимать государственную пошлину?

4.6.6. Какие факторы влияют на размер государственной пошлины?

4.6.7. В какой форме уплачивается государственная пошлина и какими документами подтверждается факт ее уплаты?

Пошлина представляет собой небольшую плату, которую государство берет за услуги публично-правового характера.

Отличия пошлины от налогов

Государственная пошлина взимается не с целью получения дохода, а ради покрытия затрат государственных учреждений. При их уплате всегда указывается за какие услуги взимается плата и плательщик знает, какую услугу или документ он получит. Таким образом, обеспечивается возмездность платежа или ее подобие. Налоги же, даже целевые, не бывают непосредственно (индивидуально) возмездными.

Важно: государство обязано предоставлять основные услуги гражданам независимо от их материального положения (платежеспособности). Поэтому действия госорганов, отвечающих за предоставление основных прав, не покрываются за счет индивидуальных пошлин.

За что платят пошлину

Платежи за выполнение действий и выдач документов удерживаются следующими органами:

суды;
нотариальные конторы;
ЗАГСы;
органы внутренних дел;
федеральные органы исполнительной власти;
учреждения надзора;
иные госорганы и органы местного самоуправления.

Граждане обязаны платить государственную пошлину за следующие услуги госучреждений:

принятие документов судом;
нотариальные действия;
регистрация брака и развода;
предоставление особых прав (охота, хранение оружия и другие);
выдача некоторых документов.

Цель взыскания государственной пошлины

Пошлинный принцип — покрытие издержек учреждения, за результаты деятельности которого нужно платить пошлину. Размер покрытия должен быть на уровне расходов, а не приносить прибыль. Однако этот принцип на практике часто нарушается. Размер пошлины в России может в несколько раз превышать реальные государственные расходы на услугу.

В ряде случаев пошлина вводится не ради покрытия расходов. Государство само навязывает облагаемые пошлиной услуги ради получения дополнительного дохода. Яркий пример — введение обязательных регистраций различных видов деятельности и т.п.

Особенность государственной пошлины в том, что она не относится к договорным платежам по взаимным обязательствам. Деньги платят не за конкретную услугу, а в связи с ее оказанием. При этом ее оказывает государственный орган во время реализации своих властных функций. Например, пошлина за подачу искового заявления в суд уплачивается при реализации права на судебную защиту. Ее уплата сопряжена с основной функцией судебной системы — поддержание законности.

Поступления от сбора пошлины не обеспечивают содержания госорганов. Для этого существуют другие бюджетные источники. Напротив, платежи взимаются благодаря выполнению чиновниками своих функций.

Компенсация расходов — не единственная цель взимания государственной пошлины. Плата за обращение в суд несет в себе превентивную функцию. Она предотвращает необоснованные иски и стимулирует стороны к досудебному урегулированию обязательств.

Статьи по теме